西南交《审计学》离线作业-审计学第123次作业参考

                              审计学第1次作业
一、单项选择题(只有一个选项正确，共32道小题)

1. 注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（　）。

??(A)?以保持确实能够在实质上独立

??(B)?维护社会公众对注册会计师职业的信任

??(C)?以保持注册会计师公正的心理状态

??(D)?遵守中国注册会计师审计准则





2. 下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（　）。

??(A)?在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

??(B)?在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价

??(C)?在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

??(D)?在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助





3. 根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法中正确的是（　）。

??(A)?注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持

??(B)?注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务

??(C)?会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务

??(D)?在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据





4. 以下对保密要求的说法中不正确的是（　　）。

??(A)?注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密

??(B)?在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息

??(C)?如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息

??(D)?接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露





5. 保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了不利影响的是（　　）。

??(A)?职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息

??(B)?法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息

??(C)?利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益

??(D)?对其预期的雇佣单位的信息予以保密





6. 项目组成员与客户存在重要且密切的商业关系，这属于（　　）导致的不利影响。

??(A)?密切关系

??(B)?外在压力

??(C)?过度推介

??(D)?自身利益





7. 下列描述中，属于自我评价威胁的是（　）。

??(A)?被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员

??(B)?审计项目组成员曾经是被审计单位的会计

??(C)?审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事

??(D)?审计小组成员担任被审计单位的辩护人





8. 如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（　）的威胁。

??(A)?密切关系

??(B)?自身利益

??(C)?自我评价

??(D)?外在压力





9. 下列描述中，正确的是（　）。

??(A)?注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则

??(B)?会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁

??(C)?注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意

??(D)?如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定





10. 以下属于具体业务层面的防范措施的是（　　）。

??(A)?轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工

??(B)?建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

??(C)?指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行

??(D)?制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响





11. 注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。下列防范措施中不能降低不利影响的是（　　）。

??(A)?与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项

??(B)?与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项

??(C)?终止产生不利影响的经济利益





12. 如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（　）。

??(A)?经营失败

??(B)?审计失败

??(C)?欺诈

??(D)?审计风险





13. 在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现现金等资产短缺，此时应认定注册会计师负有（　）责任。

??(A)?违约

??(B)?没有过失

??(C)?重大过失　

??(D)?普通过失





14. 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（　）。

??(A)?行政责任

??(B)?民事责任和刑事责任

??(C)?行政责任和刑事责任

??(D)?民事责任和行政责任





15. 下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（? ）。

??(A)?警告、没收违法所得

??(B)?罚款、罚金

??(C)?暂停执业、撤销

??(D)?吊销注册会计师证书





16. 以会计账目为直接审查对象的审计，称之为（? ）

??(A)?账项基础审计

??(B)?制度基础审计

??(C)?风险导向审计

??(D)?计算机信息系统审计





17. 以下关于政府审计、内部审计和CPA审计的论述，正确的有（????? ）。

??(A)?CPA审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的

??(B)?CPA审计和内部审计尽管存在很大的差别，但CPA审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是CPA审计的基础；

??(C)?从独立性和权威性上讲，由议会领导的政府审计最为适宜；

??(D)?相对审计客体而言，政府审计和CPA审计均为外部审计，都具有较强的独立性，而这仅在审计方式上存在较大区别





18. 我国审计机关由（?????? ）领导。

??(A)?中国CPA协会

??(B)?财政部

??(C)?国务院

??(D)?全国人民代表大会





19. 拟订中国注册会计师执业准则、规则的机构应当是（???? ）。??

??(A)?财政部

??(B)?审计署

??(C)?中国注册会计师协会

??(D)?中国审计学会





20. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（　　）。

??(A)?财务收支

??(B)?财务会计资料

??(C)?经济活动

??(D)?经营管理活动





21. 以下有关审计方法的表述中，不正确的是（　　）。

??(A)?风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心

??(B)?风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心

??(C)?制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心

??(D)?账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心





22. 中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在鉴证基本准则确定的适用范围中，不包括（　）。

??(A)?中国注册会计师审阅准则

??(B)?中国注册会计师审计质量控制准则

??(C)?中国注册会计师审计准则

??(D)?中国注册会计师其他鉴证业务准则





23. 下列属于基于责任方认定的业务是（　）。

??(A)?预测性财务信息审核

??(B)?产品质量鉴证

??(C)?会计核算系统鉴证

??(D)?验资业务





24. 鉴证业务风险是指在（　）存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。

??(A)?鉴证报告

??(B)?鉴证意见

??(C)?鉴证对象

??(D)?鉴证对象信息





25. 下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（　　）。

??(A)?对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

??(B)?会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

??(C)?项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

??(D)?只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告





26. 如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了（　）。

??(A)?欺诈

??(B)?过失

??(C)?违约

??(D)?对客观和公正原则的违反





27. 下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（　）。

??(A)?鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系

??(B)?注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

??(C)?某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作

??(D)?除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任





28. 注册会计师可能应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务。如果缺乏完整的信息，可能受到不利影响的原则是（　）。

??(A)?客观、公正

??(B)?专业胜任能力和应有的关注

??(C)?良好的职业行为

??(D)?诚信





29. 注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是（　）。

??(A)?夸大宣传提供的服务、拥有的资质

??(B)?无根据地比较其他注册会计师的工作

??(C)?利用媒体刊登名称变更的信息

??(D)?暗示有能力影响有关主管部门或类似机构





30. 如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会受到不利影响的因素是（　）。

??(A)?客观性

??(B)?保密

??(C)?专业胜任能力

??(D)?应有的关注





31. 保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了不利影响的是（　）。

??(A)?职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息

??(B)?法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息

??(C)?利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益

??(D)?对其预期的雇佣单位的信息予以保密





32. 甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2011年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（　）。

??(A)?这种情况构成了欺诈，应解除业务约定

??(B)?ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家

??(C)?ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论

??(D)?ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值





二、不定项选择题(有不定个选项正确，共31道小题)

33. 当可能存在与客户利益冲突的情形时，注册会计师可能（　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?告知客户

??(B)?向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引?

??(C)?由未参与客户业务的高级职员定期复核防范措施的运用情况?

??(D)?解除一个或多个存在冲突的业务合约





34. 当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受水平时，注册会计师可能（　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?采取防范措施消除不利影响

??(B)?采取防范措施将不利影响降至可接受的水平

??(C)?终止业务约定

??(D)?拒绝接受业务委托





35. 应客户的委托保管相关资产，注册会计师发现保管资金来源于非法活动，注册会计师可能会（　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?拒绝接受委托

??(B)?将客户资金与会计师事务所的资产分开并报告相关的收入与利得

??(C)?向会计师事务所的法律顾问征询意见

??(D)?考虑向相关机构举报其非法活动





36. 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取的防范措施包括（　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务

??(B)?如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务?

??(C)?如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务

??(D)?经过审计客户的同意，分派不同的项目组为相关客户提供服务





37. 会计报表通常包括（???????? ）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?资产负债表、利润表?????

??(B)?现金流量表

??(C)?股东权益变动表??????????

??(D)?会计报表附注





38. 财务报表审计的固有局限性，是基于下列哪些原因导致的（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?财务报告的性质?????

??(B)?审计程序的性质

??(C)?在合理的时间内以合理的成本完成审计需要

??(D)?涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊





39. 注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?不能假设管理层是完全诚信的??

??(B)?完全不能相信获得的证据

??(C)?不能完全相信管理层所作的认定

??(D)?不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项





40. 下列有关与财务报表相关责任的说法中正确的有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

??(B)?财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任

??(C)?为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

??(D)?按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任





41. 注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?不能假设管理层是完全诚信的

??(B)?完全不能相信获得的证据

??(C)?不能完全相信管理层所作的认定

??(D)?不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项





42. 中国注册会计师业务准则包括（　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?审计准则?

??(B)?质量控制准则?

??(C)?职业道德守则?

??(D)?其他鉴证业务准则





43. 基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要有（　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?责任方的责任不同?????

??(B)?一个属于鉴证业务一个属于非鉴证业务

??(C)?预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同???

??(D)?注册会计师提出结论的对象不同





44. 下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有（　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?财务报表审计业务?????

??(B)?内部控制审核业务（无法提供鉴证对象信息的）

??(C)?验资业务?

??(D)?财务报表审阅业务





45. 关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有（　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者

??(B)?鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者

??(C)?预期使用者通常会包括委托人，在鉴证业务中，委托人可能会是唯一的预期使用者

??(D)?预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任人可能会是唯一的预期使用者





46. 下列属于会计师事务所质量控制制度要素的有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?业务质量承担的领导责任???

??(B)?人力资源

??(C)?监控?????

??(D)?业务工作底稿





47. 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（　）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源

??(B)?能够遵守职业道德规范????

??(C)?已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信

??(D)?客户以前是否委托其他会计师事务所





48. 内部审计与注册会计师审计在工作上的一致性主要表现在(? )。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?审计内容

??(B)?审计方式??

??(C)?审计依据??

??(D)?审计方法





49. 关于审计的独立性，下列说法正确的有（????????? ）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?政府审计在独立性上体现为单向独立，仅独立于被审计单位

??(B)?注册会计师审计表现为双向独立，既独立于第三关系人，又独立于第一关系人

??(C)?内部审计仅仅强调与所审的其他职能部门相对独立

??(D)?注册会计师审计独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉





50. 审计按目的和内容不同，可分为（??? ）? [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?财务报表审计?

??(B)?经营审计

??(C)?合法性审计??

??(D)?合规性审计





51. 下列关于审计方法的表述中，正确的有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计

??(B)?制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计

??(C)?风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计

??(D)?审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整





52. 下列选项中，会计师事务所可以披露涉密信息的有（　　）。?
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?接受注册会计师协会的执业质量检查，答复其询问和调查

??(B)?根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件

??(C)?根据法律法规的要求，向有关监管机构报告发现的违法行为

??(D)?法律法规允许披露，并已取得客户或工作单位的授权





53. 注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假

??(B)?注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位

??(C)?注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反

??(D)?注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露





54. ABC会计师事务所在2014年1月10日承接了丁公司2013年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户，ABC会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下（　　）。
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响

??(B)?ABC会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平

??(C)?不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响

??(D)?这种影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平





55. 下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（ ）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂

??(B)?独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立

??(C)?实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑

??(D)?形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形





56. 在决定是否披露涉密信息时，注册会计师应当考虑（　）因素。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?如果客户或雇佣单位同意注册会计师披露这些信息，所有相关方的利益是否会受到损害

??(B)?是否了解和证实了所有相关信息

??(C)?信息披露能给会计师事务所带来的经济利益

??(D)?预期的沟通方式和沟通对象





57. 下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?与客户发生意见分歧时，诉诸媒体??

??(B)?接受同业复核，提供审计工作底稿

??(C)?向监管机构报告发现的违反法规行为?????

??(D)?利用获知的客户信息买卖客户的股票





58. 注册会计师为了将或有收费的威胁消除，可以采取（　）措施。
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础???

??(B)?实施质量控制政策和程序

??(C)?由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作

??(D)?向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础





59. 下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（　）。
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁

??(B)?注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

??(C)?客户的员工对所涉事项更具专长

??(D)?会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联





60. 下列说法不正确的有（　）。
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密

??(B)?在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密

??(C)?任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息

??(D)?会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金





61. 导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?审计结果导致了对他人权利的损害

??(B)?法庭在理解专业性事项方面存在困难

??(C)?没有保持应有的职业谨慎???

??(D)?法院常常做出对弱者有利的判决





62. 下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因

??(B)?对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿

??(C)?对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款

??(D)?一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任





63. 注册会计师法律责任的种类有（　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?民事责任

??(B)?刑事责任???

??(C)?过失

??(D)?行政责任





四、主观题(共6道小题)

64.?对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类，并完成下表。







65.?A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对2011年度各项事务所完成的审计业务工作底稿进行审核时，发现以下问题：（1）B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2011年度财务报表，在审计期间，B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。（2）C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2011年度财务报表，C注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。（3）客户丁公司拖欠ABC会计师事务所2010年度财务报表审计费用，在2011年度财务报表审计报告公布前已经支付，但2011年度审计费用至今尚未支付。（4）D注册会计师参与了戊公司2011年财务报表审计业务，D注册会计师的妻子拥有A公司25%的股权，同时戊公司拥有A公司15%的股权。（5）己公司在2009年首次公开发行证券，E注册会计师作为项目合伙人审计了其2009年和2010年的财务报表，2011年度的审计业务中E注册会计师作为关键审计合伙人。要求：针对上述情形，分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。






66.?X公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托A会计师事务所审计其2013年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为该项目负责人，甲注册会计师考虑到事务所没有相应计算机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部专家加入项目组。甲注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提请X公司调整，X公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，甲注册会计师拟出具保留意见的审计报告。X公司获悉此种情况，以解除业务关系威胁甲注册会计师，逼迫其出具标准无保留意见。甲注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约定。X公司决定委托B会计师事务所审计其2013年度财务报表，A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师事务所，B会计师事务所不顾A会计师事务所所提供情况对其产生的威胁，与X公司管理层协商后，接受了委托。X公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用。B会计师事务所得知乙注册会计师的妻子是X公司的财务总监，鉴于其对X公司的熟悉，决定任命其为项目负责人，乙注册会计师发表了标准无保留意见。要求：请说明上述资料中存在的不足，并简要说明原因。






67.?注册会计师的违约、过失和欺诈会使其承担什么法律责任？






68.?简述注册会计师审计与政府审计的异同点。






69.?注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？






                 审计学第2次作业
一、单项选择题(只有一个选项正确，共38道小题)

1. 计划审计工作十分重要，对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。以下说法中正确的是（　　）。

??(A)?为保持一定的独立性，被审计单位的相关人员不可以介入工作底稿的编制工作

??(B)?如果事务所注册会计师均不具备专业胜任能力，可以借助专家的工作

??(C)?在商定审计费用时，注册会计师可以按照审计后资产总额的一定比例确定本次审计费用

??(D)?在编制审计计划前，需要开展初步业务活动





2. 注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是（　　）。

??(A)?针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

??(B)?评价遵守相关职业道德要求的情况

??(C)?实施进一步审计程序

??(D)?就审计业务约定条款达成一致意见





3. 下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是（　　）。

??(A)?注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围

??(B)?总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

??(C)?具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序

??(D)?计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改





4. 下列关于计划审计工作的说法正确的是（　　）。

??(A)?计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改

??(B)?计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目合伙人审核批准

??(C)?小型被审计单位无需制定总体审计策略

??(D)?项目合伙人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作





5. 在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（　　）。

??(A)?重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

??(B)?如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

??(C)?判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

??(D)?在重要性水平之下的小额错报，无需关注





6. 在下列描述中，需要运用重要性原则的是（　　）。

??(A)?编写管理建议书

??(B)?接受业务委托

??(C)?评价审计结果

??(D)?签订审计业务约定书





7. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（　　）。

??(A)?重要性的确定离不开具体环境

??(B)?重要性包括对数量和性质两个方面的考虑

??(C)?重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的

??(D)?对重要性的评估需要运用职业判断





8. 下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（　　）。

??(A)?重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系

??(B)?重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系

??(C)?可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

??(D)?注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险





9. 根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（　　）。

??(A)?在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

??(B)?在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多

??(C)?注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险

??(D)?注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见





10. 在既定的审计风险水平下，下列表述不正确的是（　　）。

??(A)?评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

??(B)?可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系

??(C)?评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

??(D)?可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系





11. 注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（　　）。

??(A)?存在

??(B)?完整性

??(C)?权利和义务

??(D)?分类和可理解性





12. 在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（　　）。

??(A)?有价证券的金额是否予以适当列示

??(B)?检查已经发生的销售是否登记入账

??(C)?购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账

??(D)?登记入账的销售是否真实发生





13. 下列属于注册会计师应主要审查收入的截止目标的情况是（　　）。

??(A)?将未曾发生的销售登记入账

??(B)?将已发生的销售业务不登记入账

??(C)?将下年度收入列入本期

??(D)?将利息收入列入营业收入





14. 下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（　　）。

??(A)?审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量

??(B)?审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

??(C)?错报风险越大，需要的审计证据可能越多

??(D)?审计证据的数量可以弥补质量上的不足





15. 注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（　　）。

??(A)?银行存款函证回函

??(B)?购货发票

??(C)?产品入库单

??(D)?应收账款明细账





16. 注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是（　　）。

??(A)?注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较

??(B)?对应收账款余额或银行存款的函证

??(C)?以人工方式或使用计算机辅助审计技术对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对

??(D)?对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察





17. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，下列不影响审计证据充分性的因素是（　　）。

??(A)?重要性水平　　

??(B)?重大错报风险

??(C)?具体审计程序　

??(D)?审计证据的质量





18. 会计师事务所于2013年2月15日对A公司2012年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当（　　）。

??(A)?至少保存至2014年2月15日

??(B)?至少保存至2022年2月15日

??(C)?至少保存至2023年2月15日

??(D)?长期保存





19. 下列有关审计档案的表述中不正确的是（　　）。

??(A)?审计档案中应保存的工作底稿不包括已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录

??(B)?一般情况下，在审计报告归档之后不对审计工作底稿进行修改或增加

??(C)?在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿

??(D)?审计准则规定，审计工作底稿的保存期限是自审计报告日起至少保存5年





20. 关于管理层、治理层和注册会计师责任的说法中不正确的是（ ）。

??(A)?防止或发现舞弊是注册会计师的责任

??(B)?治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制

??(C)?注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证

??(D)?管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动





21. A注册会计师负责丁公司2013年度财务报表审计工作，在审计工作前，需要明确注册会计师与审计客户管理层、治理层相关的责任，丁公司管理层对编制财务报表的责任不包括（ ）。

??(A)?选择适用的会计准则和相关会计制度

??(B)?选择和运用恰当的会计政策

??(C)?作出合理的会计估计

??(D)?提高财务报表的可信赖程度





22. 在执行审计业务时，需要区分被审计单位管理层职责、治理层职责和注册会计师的责任。下列关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任的表述中，不正确的是（ ）。

??(A)?管理层对编制财务报表负有直接责任

??(B)?管理层对设计、执行和维护内部控制负有责任

??(C)?经审计后的财务报表出现重大错报，管理层可以相应减轻责任

??(D)?注册会计师对出具的审计报告负责





23. 在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（　　）。

??(A)?内部控制的人工成分

??(B)?内部控制的自动化成分

??(C)?被审计单位董事会对内部控制重要性的态度和认识

??(D)?会计信息系统





24. 对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（　　）。

??(A)?管理层风险管理的方法

??(B)?来自高层的基调

??(C)?相关的内部控制活动

??(D)?采用的政策和程序





25. 丙注册会计师负责对C公司2012年度财务报表进行审计。如果C公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，丙注册会计师应当考虑(　　)。

??(A)?主要采取实质性程序

??(B)?解除业务约定

??(C)?根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

??(D)?在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任





26. 下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是(　　)。

??(A)?注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

??(B)?识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报

??(C)?注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

??(D)?在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系





27. 注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（　　）。

??(A)?有重大缺陷的内部控制

??(B)?拟信赖的内部控制

??(C)?对财务报表有重大影响的内部控制

??(D)?并未有效运行的内部控制





28. 如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应（　　）。

??(A)?重点测试变动以后的内部控制

??(B)?重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响

??(C)?对变动前后的内部控制分别进行测试

??(D)?对内部控制的变动原因进行详细了解





29. 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在（ ）实施更多的审计程序。

??(A)?期初

??(B)?期中

??(C)?期末

??(D)?会计年度期初





30. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取（　　）。

??(A)?具体应对措施

??(B)?实施更多的控制测试

??(C)?扩大控制测试的范围

??(D)?总体应对措施





31. 下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（　　）。

??(A)?如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

??(B)?如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

??(C)?如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

??(D)?如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通





32. 下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（　　）。

??(A)?进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量

??(B)?进一步审计程序的范围包括抽取的样本量

??(C)?进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数

??(D)?进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序





33. 下列难以增加审计程序不可预见性的是（　　）。

??(A)?在不事先通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘

??(B)?在测试存货时，向以前审计过程中没有接触过的被审计单位员工询问

??(C)?对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试

??(D)?在期末实施存货监盘程序





34. 下列说法中正确的是（　　）。

??(A)?统计抽样和非统计抽样都可以利用概率法则来量化、控制抽样风险

??(B)?统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险

??(C)?注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加

??(D)?注册会计师在实施传统变量抽样时，可以采用均值估计、比率估计、差额估计等方法估计总体错报金额。无论使用哪种方法，所得到的对同一项目的估计值是相同的





35. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（　　）。

??(A)?误拒风险

??(B)?信赖不足风险

??(C)?非抽样风险

??(D)?误受风险





36. 可接受的抽样风险在控制测试中主要指（　　），它与样本规模成（　　）。

??(A)?可接受的信赖过度风险，反向变动关系

??(B)?可接受的误受风险，反向变动关系

??(C)?可接受的信赖不足风险，正向变动关系

??(D)?重大错报风险，正向变动关系





37. 下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是（　　）。

??(A)?注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险

??(B)?抽样风险与非抽样风险均可以量化

??(C)?抽样风险与样本规模呈反向变动关系

??(D)?统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断





38. 注册会计师执行控制测试时，下列抽样方法中最有用的是（　　）。

??(A)?分层抽样

??(B)?属性抽样

??(C)?比率估计抽样

??(D)?变量抽样





二、不定项选择题(有不定个选项正确，共33道小题)

39. 下列审计程序中可以采用审计抽样的有（　　）。
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?应收账款函证?

??(B)?实质性分析程序

??(C)?存货计价测试??????

??(D)?风险评估程序





40. 审计抽样应当具备三个基本特征有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平?

??(B)?所有抽样单元都有被选取的机会

??(C)?审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

??(D)?对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序





41. 统计抽样应同时具备的两个条件是（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?随意选取样本项目???

??(B)?随机选取样本项目

??(C)?运用职业判断??

??(D)?运用概率论评价样本结果





42. 甲注册会计师希望从4 000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?0080?

??(B)?0370??????

??(C)?0050???

??(D)?3880





43. 注册会计师将统计抽样运用于下列项目，属于变量抽样的是（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?未经批准而赊销的金额?

??(B)?赊销是否经过严格审批

??(C)?赊销单上是否均有主管人员的签字??

??(D)?购货付款环节的职责分工是否合理





44. 下列关于控制测试的提法中，恰当的有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报时，并且相关控制得到执行，应对控制运行的有效性实施测试

??(B)?注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性

??(C)?如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

??(D)?注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率





45. 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列（　）总体应对措施。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?向项目组强调保持职业怀疑的必要性

??(B)?指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

??(C)?提供更多的督导

??(D)?在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素





46. 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?在期末而非期中实施更多的审计程序

??(B)?通过更多的实施实质性分析程序获取更广泛的审计证据

??(C)?增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

??(D)?通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据





47. 注册会计师实施的下列审计程序中可能适用的具有不可预见性的有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如对出口销售实施实质性程序

??(B)?使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户

??(C)?测试金额为负或是零的账户，或者余额低于以前设定的重要性水平的账户

??(D)?把所函证账户的截止日期提前或者推迟





48. 注册会计师在确定实施进一步审计程序的范围时应当考虑的因素包括（　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?确定的重要性水平??????????

??(B)?计划获取的保证程度

??(C)?评估的重大错报风险

??(D)?审计证据适用的期间或时点





49. 注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?了解被审计单位的相关行业状况

??(B)?了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

??(C)?了解被审计单位财务业绩的衡量和评价?????

??(D)?了解被审计单位的内部控制





50. 项目组应当讨论的内容包括（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?被审计单位面临的经营风险??????

??(B)?财务报表容易发生错报的领域

??(C)?发生错报的方式???????

??(D)?由于舞弊导致重大错报的可能性





51. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序，恰当的有（　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?询问管理层和被审计单位内部其他相关人员??????

??(B)?分析程序

??(C)?观察和检查???????????

??(D)?函证





52. 下列各项中，不属于了解内部控制活动的程序有（　　）。
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?函证?????

??(B)?穿行测试????

??(C)?重新执行???

??(D)?观察





53. 在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?直接假定被审计单位收入确认存在特别风险

??(B)?将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

??(C)?直接假定被审计单位固定资产存在特别风险

??(D)?将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险





54. 下列有关风险评估的说法中正确的有(　　)。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关

??(B)?如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

??(C)?注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制

??(D)?注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险





55. 在每次财务报表审计过程中都应实施的程序有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?风险评估程序??????

??(B)?控制测试?????

??(C)?观察????

??(D)?实质性程序





56. 与列报和披露相关的认定包括（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?存在

??(B)?发生以及权利和义务??????

??(C)?准确性?

??(D)?完整性





57. 下列有关说法中正确的有（??? ）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由

??(B)?只要按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，就可以审查出财务报表中存在的所有错报

??(C)?某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除

??(D)?完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作





58. 在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

??(B)?针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

??(C)?只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

??(D)?一种审计程序只能获取有关某一项认定的审计证据





59. 下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法，正确的有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少

??(B)?审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量

??(C)?审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性

??(D)?审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量





60. 注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当

??(B)?重新评价之前计划的审计程序是否充分

??(C)?重新考虑是否解除业务约定???

??(D)?考虑是否有必要追加审计程序





61. 注册会计师进行控制测试时，可以运用的审计程序有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?分析程序?

??(B)?询问?

??(C)?检查文件记录

??(D)?重新计算





62. 下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?询问本身单独足以发现认定层次存在的重大错报

??(B)?知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息

??(C)?注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程序

??(D)?询问运用于对内部控制的测试时，能够为测试内部控制运行的有效性提供充分、适当的审计证据





63. 审计工作底稿是指注册会计师对（　　）做出的记录。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?制定的审计计划???

??(B)?获取的审计证据

??(C)?得出的审计结论???

??(D)?实施的审计程序





64. 审计工作底稿的目的主要包括（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

??(B)?作为审计收费的基础

??(C)?提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作

??(D)?有助于注册会计师出具无保留意见审计报告





65. 审计工作底稿的目的主要包括（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

??(B)?作为审计收费的基础

??(C)?提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作

??(D)?有助于注册会计师出具无保留意见审计报告





66. 下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?如果各个报表的重要性水平不同，应选取平均数作为重要性水平

??(B)?如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表

??(C)?财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据

??(D)?注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平





67. 下列关于重要性含义的表述中，恰当的有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

??(B)?对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响

??(C)?对重要性的判断只需要考虑错报的金额

??(D)?判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的





68. 下列说法中不正确的有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?样本量越大，抽样风险越大???

??(B)?面临的审计风险越高，重要性水平越高

??(C)?总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

??(D)?重要性水平越低，应当获取的审计证据越多





69.
下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中正确的有（　　）。
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系

??(B)?重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系

??(C)?重要性和审计证据之间成反向变动关系

??(D)?重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系





70. 使用重要性水平，助于实现下列目的的有（ ）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?确定风险评估程序的性质、时间和范围?????

??(B)?识别和评估重大错报风险

??(C)?确定进一步审计程序的性质、时间和范围?????

??(D)?确定重大不确定事项发生的可能性





71. 下列关于检查风险的理解中不正确的有（ ）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?注册会计师可以调整实质性程序的性质、时间安排和范围，消除检查风险

??(B)?检查风险是指在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报　

??(C)?检查风险是指在考虑乙公司相关内部控制之前，交易、账户余额或披露的某一认定发生错报的可能性

??(D)?检查风险越大，需要获取的审计证据越多





四、主观题(共8道小题)

72.?在签订审计业务约定书前，会计师事务所开展初步业务活动的目的是什么？开展初步业务的内容一般包括哪些方面？






73.?请简述总体审计策略和具体审计计划的关系。






74.?认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。因此，注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标。请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表：







75.?财务报表审计的业务流程包括几个阶段？各阶段的主要工作是什么？






76.?什么是特别风险？特别风险通常与什么有关？从哪些方面考虑特别风险？






77.?简要说明注册会计师如何增加审计程序不可预见性？






78.?在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，应考虑哪些因素？






79.?可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差与选取的样本量之间的关系是怎样的?






                审计学第3次作业
一、单项选择题(只有一个选项正确，共38道小题)

1. 注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实施实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元(将10％的商业折扣也计入了销售收入)，那么，违反了营业收入的认定是（　　）。

??(A)?发生

??(B)?完整性

??(C)?准确性

??(D)?计价和分摊





2. B注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，下列管理层认定中，主要是为了证实（　　）。

??(A)?存在

??(B)?完整性

??(C)?准确性

??(D)?计价和分摊





3. 注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（　　）。

??(A)?结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确

??(B)?实地检查固定资产

??(C)?获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录

??(D)?检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额计算是否正确，以及会计处理是否正确





4. 下列有关函证的说法正确的是（　　）。

??(A)?在受托代销时，函证能为计价认定提供证据

??(B)?根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标

??(C)?函证的截止日通常为资产负债表日

??(D)?无论如何都应该对应收账款实施函证





5. 整个销售与收款循环的起点是（　　）。

??(A)?按销售单供货

??(B)?向客户开具账单

??(C)?客户提出订货要求

??(D)?编制销售单





6. 下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（　　）。

??(A)?收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

??(B)?定期与客户进行对账

??(C)?请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

??(D)?记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳





7. 注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生和存在，下列最有效的实质性程序是（　　）。

??(A)?以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证

??(B)?复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致

??(C)?以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账

??(D)?追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单





8. 如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（　　）。

??(A)?应付账款

??(B)?预付款项

??(C)?应收账款

??(D)?预收款项





9. 如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（　　）。

??(A)?应付账款

??(B)?预付款项

??(C)?应收账款

??(D)?预收款项





10. 设计信用审批控制主要与应收账款账面余额的（　　）认定相关。

??(A)?发生

??(B)?存在

??(C)?完整性

??(D)?计价和分摊





11. 为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应当选择最有效的具体审计程序是（　　）。

??(A)?抽查发运凭证追查至账簿记录　

??(B)?抽查销售明细账追查至销售发票

??(C)?抽查应收账款明细账追查至销售合同

??(D)?抽查银行对账单





12.
注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（　　）认定，而不能证明其他认定。

??(A)?发生

??(B)?准确性

??(C)?完整性

??(D)?权利和义务





13. 在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（　　）。

??(A)?对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证

??(B)?对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证

??(C)?以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所

??(D)?将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整





14. 在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（　　）。

??(A)?因A公司重大错报风险低，在预审时函证

??(B)?在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证

??(C)?项目小组进驻审计现场后，立即进行函证

??(D)?为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证





15. 对被审计单位的销售交易，下列注册会计师认为不属于产生高估销售的是（　　）。

??(A)?向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理

??(B)?本期已经发生的销售交易均已入账

??(C)?未曾发货却已将销售交易登记入账

??(D)?销售交易重复入账





16. 在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（　　）。

??(A)?订购单

??(B)?请购单

??(C)?验收单

??(D)?付款凭单





17. 采购和付款交易通常要依次经过（　　）几个业务活动。

??(A)?请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出

??(B)?编制订购单、请购商品和劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出

??(C)?编制订购单、请购商品和劳务、编制付款凭单、储存已验收商品、验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出

??(D)?请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储存已验收商品、编制订购单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出





18. 一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（　　）进行连续编号。

??(A)?请购单

??(B)?订购单

??(C)?验收单

??(D)?付款单





19. 注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（　　）。

??(A)?积极式

??(B)?消极式

??(C)?积极式和消极式的结合

??(D)?积极式或消极式均可





20. 下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（　　）。

??(A)?对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧

??(B)?实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查

??(C)?注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产

??(D)?审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理





21. 在复核本期折旧费用的计提是否正确时，被审计单位的下列做法中不恰当的是（　　）。

??(A)?对上期已计提减值准备的固定资产，本期按新的账面价值计提折旧

??(B)?固定资产减值迹象在本期已经全部消失，对原已计提的固定资产减值准备没有作转回处理

??(C)?因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧

??(D)?因进行大修理而停用的固定资产，照提折旧，并将计提的折旧额计入了相关的资产成本或是当期损益





22. 为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总(计价和分摊)，注册会计师最常用的实质性程序是（　　）。

??(A)?查验付款凭单后是否附有完整的相关单据

??(B)?检查订购单连续编号的完整性

??(C)?检查有关凭证上内部核查的标记

??(D)?通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性





23. 丙公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制要求中，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是（　　）。

??(A)?会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性

??(B)?验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账

??(C)?验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期核对一致

??(D)?独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性





24. 对控制目标——已发生的采购交易均已记录所实施的实质性程序是（　　）。

??(A)?检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性

??(B)?复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额

??(C)?从订货单、验收单追查至采购明细账

??(D)?追查存货的采购记录至存货永续盘存记录





25. 注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最为有效的是（　　）。

??(A)?审查债权人名单

??(B)?审查应付账款、应收票据明细账

??(C)?审查应付账款、应付票据的函证回函

??(D)?审查资产负债表日后货币资金支出情况





26.
投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是（　）。
?

??(A)?抽样

??(B)?实质性分析程序

??(C)?大量的控制测试

??(D)?细节测试





27.
企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（　）。
?

??(A)?交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利

??(B)?期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

??(C)?期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

??(D)?交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利





28.
在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是（　）。?

??(A)?财务经理

??(B)?高层管理机构

??(C)?股东大会

??(D)?证券投资部经理





29.
为了证实大华公司是否存在高估利润的情况，在注册会计师所列的关于财务费用的以下各项审计目标中（　)不属于主要审计目标。
?

??(A)?确定所记录的财务费用是否为被审计期间发生的

??(B)?确定与财务有关的金额及其他数据是否已恰当记录

??(C)?确定财务费用的内容是否正确

??(D)?确定财务费用的披露是否恰当





30. 在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应将商品与（　　）认真核对。

??(A)?供应商发运文件及订货单

??(B)?验收报告与供应商发运文件

??(C)?请购单及订货单





31. 有关存货审计的下列表述中，正确的是（　　）。

??(A)?对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和义务”认定的重要程序

??(B)?对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

??(C)?存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

??(D)?存货截止测试的一个主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）





32. 下列关于存货计价测试的说法中，不正确的是（　　）。

??(A)?注册会计师通常不用关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提

??(B)?选择样本时，应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性

??(C)?存货计价测试中，抽样方法一般采用分层抽样法

??(D)?了解掌握被审计单位存货计价方法，同时对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动





33.
如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是（　　）。

??(A)?对存货进行分析程序，确认差异的真实性

??(B)?提请被审计单位对已确认的差异进行调整

??(C)?进一步执行审计程序，查明差异原因

??(D)?如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定是否在审计报告中予以反映





34. 在实施存货监盘程序时，注册会计师不应当（　　）。

??(A)?对被审计单位存货的盘点进行现场监督

??(B)?实际参与被审计单位存货的盘点

??(C)?对被审计单位已经盘点的存货进行检查

??(D)?撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿





35. R公司从事木材加工、贸易业务。负责对R公司存货进行监盘的A注册会计师在具体审计计划中列示了以下监盘程序，其中项目合伙人不能认可的是（　　）。

??(A)?因作为主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆盖，将原定监盘日期由2月6日推迟到冰雪完全融化的3月20日

??(B)?因为R公司对入库的产成品采用连续编号的入库凭证，应确认截止日期前的最后编号及未使用编号

??(C)?R公司对出场的原材料采用严格的门卫登记制度登记连续编号

??(D)?R公司的原木入库及出库均采用火车运输方式，应详细记录盘点时进、出料场的火车班次





36. 注册会计师在对被审计单位2012年度财务报表审计中，为制定存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当的是（　　）。

??(A)?被审计单位管理层决定在2012年1月4日进行存货的盘点

??(B)?参与盘点的人员包括了公司领导以及仓储、财务、生产、采购等部门有关人员

??(C)?存放在外的存货盘点未进行安排

??(D)?由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务





37. 如果注册会计师在检查盘点结果时发现差异，注册会计师不可能采取的程序是（　　）。

??(A)?直接认定被审计单位的盘点结果有问题

??(B)?扩大检查范围

??(C)?查明原因，必要时提请被审计单位更正

??(D)?提请被审计单位重新盘点





38. A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略。其中，不正确的是（　　）。

??(A)?对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主

??(B)?对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主

??(C)?对单位价值较高的存货，以实施控制测试为主

??(D)?实施实质性程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法





二、不定项选择题(有不定个选项正确，共23道小题)

39.存货监盘针对的主要是存货的（　　）认定。
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?发生

??(B)?完整性

??(C)?存在

??(D)?权利和义务





40.
下列项目中，应确认为购货企业存货的有（　　）。
?
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品

??(B)?购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续

??(C)?未收到销售方结算发票，但已运抵购货方并验收入库的商品

??(D)?购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品





41.
由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序，注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序主要包括（　　）。
?
?
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料

??(B)?检查资产负债表日后发生的销货交易凭证

??(C)?向顾客或供应商函证

??(D)?对存货进行截止测试





42.
在被审计单位存货监盘结束前，注册会计师应当（　　）。
?
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果

??(B)?再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

??(C)?取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对

??(D)?如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录





43.
如果注册会计师在检查盘点结果时发现差异，注册会计师可能采取的程序有（　　）。
?
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?查明原因

??(B)?提请被审计单位更正

??(C)?扩大检查范围

??(D)?提请被审计单位重新盘点





44.
在非企业合并情况下，被审计单位的下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有（　）。
?
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?为取得长期股权投资而发生的间接相关费用

??(B)?投资时支付的不含应收股利的价款

??(C)?投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利

??(D)?投资时支付的税金、手续费





45.
.以下审计程序中，属于注册会计师李明针对应付债券执行的控制测试的有（　）。
?
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?取得债券发行的法律性文件，检查债券发行是否经董事会授权、是否履行了适当的审批手续，是否符合法律的规定

??(B)?取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息

??(C)?检查企业现有债券副本，确定其发行是否合法，各项内容是否同相关的会计记录相一致

??(D)?取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行





46.
注册会计师审查企业长期借款抵押资产时，应查明（　）。
?
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?抵押资产的所有权是否属于企业

??(B)?抵押资产的价值状况与抵押契约是否一致

??(C)?抵押资产的账面原值是否属实

??(D)?抵押资产的情况是否在资产负债表的附注中予以披露





47.
注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应向（　）对象函证应付债券相关内容。
?
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?债权人

??(B)?债券的承销人

??(C)?证券公司

??(D)?债券包销人





48. 被审计单位采购与付款循环中涉及的主要业务活动包括（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?处理请购单

??(B)?验收商品

??(C)?确认债务

??(D)?处理和记录现金支出





49. 注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

??(B)?审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准

??(C)?审查是否正确划分资本性支出和收益性支出

??(D)?审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性





50. 对控制目标——所记录的采购都确已收到商品或接受劳务实施的实质性程序包括（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性

??(B)?复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额

??(C)?从订货单、验收单追查至采购明细账

??(D)?追查存货的采购记录至存货永续盘存记录





51. 注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?较大金额的债权人???

??(B)?所有的债权人

??(C)?在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人

??(D)?在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人





52. 注册会计师通过下列审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款的有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票

??(B)?审查应付账款函证的回函

??(C)?审查资产负债表日后一段时间内的支票存根

??(D)?审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录





53. 下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?从有效的订购单追查至验收单???

??(B)?从验收单追查至采购明细账

??(C)?从付款凭单追查至购货发票??

??(D)?从卖方发票追查至采购明细账





54.
K公司的一部分产品存放在公司设在尼泊尔的一家重要的分公司，由于该国没有注册会计师审计业务，无法委托当地会计师事务所进行审计。对这部分存货，注册会计师王辉决定采取以下措施。其中，你认可的措施有（　　）。
?
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?审计小组派人前往尼泊尔实施监盘程序

??(B)?以审计范围受限为由发表非无保留意见

??(C)?委托当地公证机构观察盘点出具公证书

??(D)?由独立机构对分公司职员盘点全程录像





55. 下列关于销售与收款循环的主要业务活动的说法中，正确的有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?在办理和记录现金、银行存款收入时，最应关心的是货币资金失窃的可能性

??(B)?开具账单，是指向客户寄送事先连续编号的销售发票

??(C)?对于需要注销的坏账，应该获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计处理

??(D)?坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款





56. 为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，被审计单位设置的关键内部控制有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?销售发票均经事先编号并已经恰当的登记入账

??(B)?在发货前，客户的赊销已经被授权批准

??(C)?销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的

??(D)?销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准





57. 对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（　　）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?销售合同及销售订单???

??(B)?销售发票副本

??(C)?发运凭证???

??(D)?回款单据





58.
为了验证“登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账”，注册会计师常用的实质性程序包括（　　）。
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?复算销售发票上的数据

??(B)?追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票

??(C)?追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单

??(D)?检查销售发票是否经适当的授权批准





59. 在对被审计单位的主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入的确认有密切关系的日期包括（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?发票开具日期??

??(B)?记账日期

??(C)?资产负债表日??????

??(D)?发货日期或提供劳务日期





60. 注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有（　　）。 [不选全或者选错，不算完成]

??(A)?债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

??(B)?债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款

??(C)?询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款

??(D)?询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物





61.
注册会计师在对被审计单位应收账款进行函证时，下列属于注册会计师作为函证对象的有（　　）。
[不选全或者选错，不算完成]

??(A)?大额或账龄较长的项目???

??(B)?与债务人发生纠纷的项目

??(C)?可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

??(D)?交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目





四、主观题(共8道小题)

62.?
ABC会计师事务所接受委托，承办大华公司2012年度财务报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额和披露相关的实质性程序。 针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性程序。








63.?在对中远工业股份有限公司2012年财务报表进行审计时，注册会计师周琳决定执行下列审计程序：（1）从2012年年初主营业务收入明细账中选择大额业务，追查到原始凭证的日期，逐笔核实是否一致；（2）针对应收账款明细，注册会计师根据被审计单位提供的资料亲自进行计算，进而验证相关数据计算的是否正确；（3）从验收部门的验收凭证中，选择第四季度的全部验收单，确认每张验收单均有专职验收人员的签字；（4）实地观察中远工业公司对存货的盘点，并选择一定比例的存货进行抽点。要求：在下表中填列各程序的相应内容。







64.?甲注册会计师负责A公司2012年度财务报表审计业务，在对销售业务实施实质性程序时，发现如下销售业务：(1)与乙公司签订合同销售一条大型生产线，负责安装工作，总价款100万元，先支付50%，安装完毕支付50%。于2012年12月25日收到货款50万元，2012年12月30日运抵乙公司，2013年1月30日安装完毕。A公司于2012年确认营业收入50万元；(2)为开拓海外市场，向海外丙公司销售一批设备，共计50万元，丙公司声明由于本国外汇管制，无法承诺付款，A公司仍然向丙公司交付设备，A公司未确认营业收入； (3)2012年12月25日委托丁公司销售100台设备，协议价为10万元/台，成本为8万元/台，A公司按照售价的10%向丁公司支付手续费。A公司于2012年12月26日确认营业收入1 000万元。(4)为开展多元经营，本年度推出一种新商品，承诺销售后3个月内免费退货。于2012年10月15日销售100件该产品，售价30万元。A公司于2012年12月31日确认营业收入30万元。要求：针对上述(1)至(4)项，甲注册会计师能否认可A公司的处理，如不认可请简要说明理由。






65.?ABC会计师事务所接受D公司委托， 审计了D公司2011年度财务报表。D公司是上市公司，2009年度、2010年度公司经营均亏损，2011年度扭亏为盈。ABC会计师事务所审计人员对D公司实施了风险评估程序后，初步怀疑D公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。要求：填写下表：根据上述情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么？并简要设计出相应的应对程序。







66.?丙注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。（1）审计目标A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客B.所有销售交易均已登记入账 C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账D.销售交易的分类恰当E.销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总（2）实质性程序F.检查证明销售交易划分类别的原始凭证G.将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账H.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对I.追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票J.将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对K.复核主营业务收入总账、明细账中的大额或异常项目要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序，也可以不选择）。请将相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下列表格中。







67.?A会计师事务所的注册会计师甲于2012年年底对P公司进行预审，包括对部分业务的内部控制测试和对部分交易、活动进行实质性程序。在预审中，甲发现以下情况：(1)为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门方能开具付款凭单。(2)采购部门在办理付款业务时，对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核。(3)按照P公司与W公司签署的购货合同，自被审计单位收到材料起10日内付款者，可获得10％的现金折扣。P公司在2012年10月16日收到所购材料后，于18日按照购货发票所列金额30万元的90％向W公司支付了材料款。为保证会计信息的真实性和可靠性，P公司对此笔付款作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的会计处理。（假设已对采购环节进行了恰当的会计处理）(4)2012年7月1日购入并安装价值50万元的生产用电子设备一台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，需要3个月的试运行。在此期间内，随时可能需要进行调试，根据这一情况，P公司从2012年10月1日起对该设备开始计提折旧。(5)P公司于2012年初开始建造一生产车间，10月份完工后投入使用，但由于种种原因，尚未办理完竣工手续，编制财务报表时，P公司对此车间仍在在建工程中反映。(6)P公司于2007年起采用融资租赁方式租入乙公司一座2006年底完工、预计使用年限为70年的办公楼，相关合同显示的融资租赁期限为2007年1月至2015年12月，2012年1月P公司对此办公楼进行了装修，相关的装修费用为1 200万元，预计在未来10年内无须再进行装修，P公司对此次装修计提折旧时，确定计提折旧的年限为10年。(7)P公司2012年因为一项债务重组事项，导致了20万元固定资产清理净收益，计入资本公积科目。 要求：请代为逐一判断被审计单位的相关内部控制是否存在缺陷，相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。






68.?注册会计师在对XYZ公司进行审计时，针对固定资产项目注册会计师主要执行了下列实质性程序，请指出其执行的审计程序主要可以证实有关的管理层认定是什么？（1）检查当年固定资产增加的有关文件；（2）实地观察固定资产，并查明其产权的归属；（3）查明有无以固定资产担保或抵押等情况；（4）审查提取折旧的方法是否适当。






69.?
注册会计师正在拟定对天盛公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正
<1>在检查存货盘点结果时，助理人员仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试存货盘点记录的准确性和完整性。
<2>天盛公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。
<3> 注册会计师在制定监盘计划时，应与天盛公司沟通，确定检查的重点。
<4> 对外单位存放于天盛公司的存货，注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。
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