北语18春《审计学》阶段导学三（第三编）参考

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北语18春《审计学》阶段导学三本阶段导学是第三编的知识点
重要知识点：
1.风险评估程序：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、实施分析程序、观察和检查。
2.了解被审计单位及其环境的基本要求：行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价。
3.了解被审计单位的内部控制
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。注册会计师应当实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据：报告询问被审计单位的人员；观察特定控制的应用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。
4.内部控制的局限性
（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；
（2）可能由于两个或更多的员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。
5.内部控制五要素：控制环境、被审计单位的风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
6.评估重大错报风险
结合财务信息与非财务信息→分析程序→是否存在重大错报风险→报表层，认定层→认定，评估报表层次和认定层次的重大错报风险；需要特别考虑的重大错报风险；仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，（1）作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况；（2）在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。
7.对风险评估的修正
注册会计师对认定层次重大错报风险的评估以获取的审计证据为基础，并可能随着不断获取审计证据做出相应的变化。
8.针对财务报表层次重大错报风险与总体应对措施。向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；提供更多的督导；在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。
9.增加审计程序不可预见性的方法。对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和实施实质性程序；调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位预期；采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
10.总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响。总体方案----实质性方案和综合性方案。
11.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序。进一步审计程序的含义、性质、时间、范围。
12.了解内部控制的含义包括两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。
13.实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。具体内容请参看阶段辅导。奥鹏易百