江南大学18春《税收筹划》考试大作业

江南大学现代远程教育考试大作业
考试科目《税收筹划》江南大学网络教育学院
答案

大作业题目（内容）：
一、〖15分〗华盛公司是我国南方某市一家食品加工企业，由于公司管理规范和产品市场定位较好，公司经营效益逐步提高。但生产经营规模偏小，制约了该公司的进一发展。于是，公司管理层决定自筹资金1000万元，投资一条现代化生产线，以提高公生产经营规模。经过对专家的咨询，有两种筹资方案可供选择：发行企业债券或股票。设债券利率为8.5%，股息支付率为7%，均每年付息一次；金融企业同期同类贷款利为6%；企业付息和缴纳所得税前的所得为800万元，企业所得税率为25%。从税收筹划的角度，华盛公司是采用发行债券方式筹资还是采用发行股票方式筹资？
二、〖20分〗甲商场为扩大销售准备在春节期间开展一次促销活动为促销欲采用以下三种方式。
(1)让利(折扣)20%销售商品即企业将1000元的商品以800元价格销售或者企业的销售价格仍为1000元但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200元。
(2)赠送商品即企业在销售1000元商品的同时另外再赠送200元的商品。
(3)返还20%的现金即企业销售1000元商品的同时向顾客赠送200元现金。
以销售1000元的商品为基数参与该次活动的商品购进成本为含税价600元(即购进成本占售价的60%)。经测算公司每销售1000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为60元请对其进行纳税筹划。(促销活动期间顾客产生的个人所得税由甲商场代付。)
三、〖15分〗甲手表企业为增值税一般纳税人生产销售某款手表每只10000元按《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》及其附件《消费税新增和调整税目征收范围注释》的规定该手表正好为高档手表。该厂财务主管提出建议将手表销售价格降低100元为每只9900元。请说明该方案是否可行。若可行还有多大的降价空间?
四、〖20分〗崔华生生活在北方某市，是该市大名鼎鼎的文化人。他的文章贴近生活，写作风格生动活泼，最近被一家省级晚报聘为特约撰稿人。该晚报也因为他的文章不断出现，增加了发行量，所以对他的稿酬也特别高。他每隔三天给该报发一篇文章，大约3000字左右，在“名家手稿”栏目中发表，稿酬每篇1000元。一个月发稿10篇，月收入可达10000元。三个月之后，该报社的负责人找他商量，想请他加盟，作为该报社的正式记者，或者请他作为该报的专栏作家，将他的作品作为一个整体系列连载发表。这个提议对崔生华的吸引力是很大的，但是他又听说正式记者与自由撰稿人在税收的待遇上不同，作品的发表方式不同，税收负担也不一样。然而具体地讲究竟应该怎样操作更合算?（提示：显然，崔华生取得稿酬所得就要缴纳个人所得税。笔者告诉他，稿酬收入的纳税事宜一般可能涉及个人所得税的三个项目，这三个项目还可以相互转化，即稿酬所得、工资和薪金所得以及劳务报酬所得。由于三个项目的税率不同，应纳税额也有相当大的差别。）
五、〖20分〗深圳新营养技术生产公司，为扩大生产经营范围，准备在内地兴建一家芦笋种植加工企业，在选择芦笋加工企业组织形式时，该公司进行如下有关税收方面的分析：
芦笋是一种根基植物，在新的种植区域播种，达到初次具有商品价值的收获期大约需要4～5年，这样使企业在开办初期面临着很大的亏损，但亏损会逐渐减少。经估计，此芦笋种植加工公司第一年的亏损额为180万元，第二年亏损额为120万元，第三年亏损额为70万元，第四年亏损额为30万元，第五年开始盈利，盈利额为300万元。
该新营养技术生产公司总部设在深圳，属于国家重点扶持的高新技术公司，适用的公司所得税税率为15％。该公司除在深圳设有总部外，在内地还有一H子公司，适用的税率为25％；经预测，未来五年内，新营养技术生产公司总部的应税所得均为900万元，H子公司的应税所得分别为320万元、250万元、160万元、10万元、—150万元。
经分析，现有三种组织形式方案可供选择：
方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司。
方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的分公司。
方案三：将芦笋种植加工企业建成内地H子公司的分公司。
以上三个方案哪一个对集团更有利？
六、〖10分〗你或你的家人一年内会缴纳哪些税收?这些税收是怎样计算和征缴的?请查阅资料，寻找一些对你适用的税收筹划方法?

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