17 大工20秋《税法》辅导资料十七

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税法辅导资料十七主    题：第十章  税收征收管理法（第3－4节）
学习时间：2021年1月18日－1月24日
内    容：
第十章  税收征收管理法
这周我们将学习第十章中的第3－4节，这部分重点介绍税款征收、税务检查和法律责任等内容，下面整理出的理念框架供同学们学习。
“不忘初心、牢记使命”主题理论学习：
每周文摘：忠诚是共产党人必须具备的优秀品格。“忠诚印寸心，浩然充两间”的坚毅，“砍头不要紧，只要主义真”的无畏，腹中满是草根而宁死不屈的气节，食指钉入竹签而永不叛党的坚贞，无数先烈用鲜血诠释了对党的忠诚。对党忠诚必须是纯粹的、无条件的，是政治标准、更是实践标准，鲜明体现在坚决贯彻党中央决策部署上。
摘选自《在第十九届中央纪律检查委员会第二次全体会议上的讲话》第三节  税款征收
一、税款征收的原则
◆税务机关是征税的唯一行政主体的原则
◆税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款
◆税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款
◆税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则
◆税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单
◆税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库
◆税款优先的原则
二、税款征收的方式
◆查账征收
◆查定征收
◆查验征收
◆定期定额征收
◆委托代征税款
◆邮寄纳税
◆其他方式
三、税款征收制度
◆代扣代缴、代收代缴税款制度
◆延期缴纳税款制度
◆税收滞纳金征收制度
◆减免税收制度
◆税额核定和税收调整制度
◆税收保全措施
◆税收强制执行措施
◆欠税清缴制度
◆税款的退还和追征制度
◆税款入库制度第四节  税务检查
一、税务检查的形式
◆重点检查。重点检查，是指对公民举报、上级机关交办或有关部门转来的有偷税行为或偷税嫌疑的，纳税申报与实际生产经营情况有明显不符的纳税人及有普遍逃税行为的行业的检查。
◆分类计划检查。分类计划检查，是指根据纳税人历来纳税情况、纳税人的纳税规模及税务检查间隔时间的长短等综合因素，按事先确定的纳税人分类、计划检查时间及检查频率而进行的检查。
◆集中性检查。集中性检查，是指税务机关在一定时间、一定范围内，统一安排、统一组织的税务检查，这种检查一般规模比较大，如以前年度的全国范围内的税收、财务大检查就属于这类检查。
◆临时性检查。临时性检查，是指由各级税务机关根据不同的经济形势、偷逃税趋势、税收任务完成情况等综合因素，在正常的检查计划之外安排的检查。如行业性解剖、典型调查性的检查等。
◆专项检查。专项检查，是指税务机关根据税收工作实际，对某一税种或税收征收管理某一环节进行的检查。比如增值税一般纳税专项检查、漏征漏管户专项检查等。
二、税务检查的方法
◆全查法。全查法是对被查纳税人一定时期内所有会计凭证、账簿、报表及各种存货进行全面、系统检查的一种方法。
◆抽查法。抽查法是对被查纳税人一定时期内的会计凭证、账簿、报表及各种存货，抽取一部分进行检查的一种方法。
◆顺查法。顺查法与逆查法对称，是对被查纳税人按照其会计核算的顺序，依次检查会计凭证、账簿、报表，并将其相互核对的一种检查方法。
◆逆查法。逆查法与顺查法对称，指逆会计核算的顺序，依次检查会计报表、账簿及凭证，并将其相互核对的一种稽查方法。
◆现场检查法。现场检查法与调账检查法对称，指税务机关派人员到被查纳税人的机构办公地点对其账务资料进行检查的一种方法。
◆调账检查法。调账检查法与现场检查法对称，指将被查纳税人的账务资料调到税务机关进行检查的一种方法。
◆比较分析法。比较分析法是将被查纳税人检查期有关财务指标的实际完成数进行纵向或横向比较，分析其异常变化情况，从中发现纳税问题线索的一种方法。
◆控制计算法。控制计算法也称逻辑推算法，指根据被查纳税人财务数据的相互关系，用可靠或科学测定的数据，验证其检查期账面记录或申报的资料是否正确的一种检查方法。
◆审阅法。审阅法指对被查纳税人的会计账簿、凭证等帐务资料，通过直观地审查阅览，发现在纳税方面存在问题的一种检查方法。
◆核对法。核对法指通过对被查纳税人的各种相关联的会计凭证、账簿、报表及实物进行相互核对，验证其在纳税方面存在问题的一种检查方法。
◆观察法。观察法指通过被查纳税人的生产经营场所、仓库、工地等现场，师弟观察看起生产经营及存货等情况，以发现纳税问题或验证帐中可以疑问的一种检查方法。
◆外调法。外调法指对被查纳税人有怀疑或已掌握一定线索的经济事项，通过向其有经济联系的单位或个人进行调查，予以查证核实的一种方法。
◆盘存法。盘存法指通过对被查纳税人的货币资金、存货及固定资产等实物进行盘点清查，核实其账实是否相符，进而发现纳税问题的一种检查方法。
◆交叉稽核法。国家为加强增值税专用发票管理，应用计算机将开出的增值税专用发票抵扣联与存根联进行交叉稽核，以查出虚开及假开发票行为，避免国家税款流失。目前这种方法通过“金税工程”体现，对利用增值税专用发票偷逃税款行为起到了极大的遏制作用。
三、税务检查的职责
四、法律责任习题：
一、单选题
1、 对于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位，一般适用（  ）的税款征收方式。
A．查账征收
B．查定征收
C．查验征收
D．定期定额征收
2、根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（   ）。
A．半个月
B．1个月
C．3个月
D．6个月
3、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（   ）的滞纳金。
A．1‰
B．5%
C．5‰
D．0.5‰
4、税务机关做出的减免税审批决定，应当自做出决定之日起（   ）工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。
A．5个
B．7个
C．10个
D．15个
5、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起（   ）内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起（   ）内进行调整。
A．3年，5年
B．5年，10年
C．3年，10年
D．5年，15年
二、多选题
1、根据《税收征管法》及其实施细则的规定，下列各项中，属于纳税申报的方式有（   ）。
A．直接申报
B．邮寄申报
C．数据电文
D．简易申报、简并征期
2、下列关于税款优先的原则，说法正确的有（   ）。
A．税收优先于所有的无担保债权
B．纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行
C．纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得
D．纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、没收非法所得
3、根据《征管法》的规定，下列各项中，说法正确的有（   ）。
A．纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定附送有关资料
B．纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起30个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税
C．减税、免税期满，纳税人应当自期满当日起恢复纳税
D．减免税分为报批类减免税和备案类减免税
4、根据《征管法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的有（   ）。
A．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B．依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
C．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
D．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
5、根据《征管法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的范围之内的财产有（   ）。
A．个人及其所扶养家属维持生活必需的住房
B．单价6000元的摩托车
C．豪华住宅
D．金项链
答案：
一、B   C   D   C   C
二、1、ABCD   2、BCD   3、AD   4、ABCD   5、BCD
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