东财《财政概论x》拓展资源（五）

欧阳老师

东财《财政概论X》拓展资源（五）
第五章 财政收入总论
我国财政收入的结构分析
财政收入结构是指财政收入的构成在因素以及各因素之间的相互关系。主要指财政收入的来源的多种构成、比例及其相互关系。它反映了财政收入的基本构成内容及其各类收入在财政收入总体中的地位；同时，也反映了一定时期内财政收入的来源和财政收入政策调节的目标、重点和力度。
将财政收入作为整体结构来分析，目的在于从整体上把握各种财政收入来源之间的有机联系，使它们保持恰当的比例关系；便于有的放矢地加强财政收入的宏观调节,实现利益的兼顾分配;推进财政收入结构优化，以提高结构的整体功能。
一、我国财政收入的总体情况
财政部近日公布2011年全年财政收入情况，全国财政收入103740亿元，比上年增加20639亿元，增长24.8%。全国财政支出108930亿元，比上年增加19056亿元，增长21.2%，去年财政赤字超5000亿。其中，中央本级收入51306亿元，比上年增加8818亿元，增长20.8%；地方本级收入52434亿元，比上年增加11821亿元，增长29.1%。财政收入中的税收收入89720亿元，增长22.6%；非税收入14020亿元，增长41.7%。
改革开放三十多年以来，中国特色社会主义的建设是全面的。综合国力由弱到强，经济实力显著提升，尤其是近年来，我国财政收入一直处于高增长态势，如下表1直观反应财政收入增长态势的折线图。从1978年的1132.26亿元到2011年的103740亿元，财政收入可谓发生了天翻地覆的变化。
近年来，我国财政收入一直处在高速增长的态势。但是，在当前全球经济仍面临复杂形势的背景下，这种快速增长的势头预计难以为继。财政部财政科学研究所副所长白景明表示，随着我国整体经济的持续稳定增长，以及我国消费.投资的持续复苏，预计今年财政收入整体上也将呈现稳定的增长态势，但是过快的增速恐将消失。当前我国经济发展面临的形势仍然十分复杂。价格因素对财政收入和支出影响都比较大，而随着我国物价水平开始稳步上行，在拉升财政收入的同时，也会造成财政支出的大幅上涨，给我国严峻的财政收支形势带来更大压力。
二、财政收入的项目结构分析
财政收入由税收收入和非税收入构成。其中,税收二十一种，非税收入种类比较多，其中纳入预算的包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入和其他收入四类，不同的税种和非税收入都有不同的经济来源和不同的收入要素。
08年我国税收收入为54223.79亿元，占财政收入比例为88.41%；非税收入为7106.56亿元，所占比例为11.59%，即税收收入为我国财政收入的主要来源。税收收入中，流转税仍是我国的主体税种。而非税收入中，除了其他收入，行政事业性收费所占比例相对较大，为30.0%。
较2007年税收收入45621.97亿元，所占比例为88.89%；非税收入5699.81亿元，所占比例11.11%而言，08年税收收入占财政收入的比例则略有下降。同时，与07年同期相比，税收收入的增长比率为18.9%，非税收收入增长比率则为24.7%，有一定的差距，财政收入结构不平衡趋势略显端倪。
而这一趋势在近两年继续发展，09年前10月财政收入中的税收收入51,317.65亿元，同比增长只有4.7%；而非税收入为7,046.15亿元，同比增长达到33.8%。非税收入增长过快与税收收入增长较低形成鲜明对照，非税收收入过快增长会影响经济运行效率，不平衡的局面值得引起重视，财政结构亟待优化。
三、税收收入结构分析
财政收入中的税收收入项目包含多种我国现行税种：增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税和进口环节税、契税、资源税、证券交易印花税、车辆购置税、以及土地、房产相关税等每个税种都有其特定的征收办法、税率和税基，这些税制要素的变化决定着税收收入的变化。
08年全国税收总收入完成54223.79亿元，比07年同期增长18.9%，同比增收8597.65亿元，增速比2007年的增速回落了14.9个百分点(2007年税收收入增长33.7%)。流转税、所得税仍为主要增收税种，也在财政收入的税收收入中占有很大一部分比例。
08年国内增值税17996.94亿元，占税收收入的33.2%。由于近年来固定资产投资增长较快,使得增值税税基的增长略高于第二、三产业增加值的增长。由于近年来经济结构的不断调整，在构成GDP的第一、二、三产业增加值中，第一产业增加值的增长率通常低于GDP的增长率，第二、三产业增加值的增长率通常高于GDP的增长率，使得增值税税基的增长高于GDP的增长。由于第一产业增加值占GDP的比重有所下降，二、三产业增加值占GDP的比重不断提高，增值税占GDP的比重也在不断上升。
同样占较高比例的还有企业所得税11175.63亿元，占税收收入的20.6%，其数量比上年增长27.4%。不同行业的所得税增长幅度有所差别，企业所得税快速增长的主要原因是企业经济效益大幅度提高，愈加在财政收入的税收收入中扮演者重要的角色。
2008年，国内增值税增长16.3%，增收2526.67亿元，占税收收入总增收额8597.65亿元的29.4%。企业所得税增长27.3%，增收2393.8亿元，占增收总额的27.8%。进口环节税收增长20.1%，增收1237.66亿元，占增收总额的14.4%。营业税增长15.9%，增收1044.16亿元，占增收总额的12.1%。上述四税增收为税收增收总额贡献84个百分点左右。
综上，流转税和所得税为我国财政收入中税收收入的主要构成部分，其中又以流转税为重，占54.8%。
四、财政收入的地区结构分析
财政收入的地区结构指财政收入在中央和地方之间以及各地区之间的分布，组成的具有层次特性的结构。国家集中的财政收入在中央和地方之间的分布，组成财政收入的级次构成。中央支配的财政收入比例，不但制约中央财政的宏观调控能力，而且直接影响地方积极性的发挥
近年来来源于中央和地方的财政收入分配一直处于较稳定的态势。04年中央财政收入占54.9%，地方财政收入占45.1%；05年中央为52.3%，地方为47.7%；06年中央为52.8%，地方为47.2%；07年中央为54.1%，地方为45.9%；08年中央为53.3%，地方为46.7%。一直未有明显波动，且每年中央财政收入所占比例略高于地方财政收入所占比例。进行地区结构分析，有利于国家财政统筹规划、合理分工，使地区之间优势互补、协调发展、利益兼顾，走共同富裕之路。
五、优化我国财政收入结构
虽然我国财政收入增长态势明显，财政结构的现状仍不容乐观。与高度发达的市场经济国家健全的财政体制相比，我国的公共财政制度尚在建设中。然仍能看出财政收入结构中不合理之处：
（1）我国财政收入中税收比重仍然偏低。虽然税收收入是我国财政收入的主要来源，但08年税收所占财政收入比例为88.41%；与美国、英国、阿根廷等国则超过90%的税收收入相比仍然偏低。
（2）非税收入增长过快与税收收入增长较低形成鲜明对照，财政收入结构不平衡异常突出。09年前10月财政收入中的税收收入51,317.65亿元，同比增长只有4.7%；而非税收入为7,046.15亿元，同比增长达到33.8%，非税收收入过快增长会影响经济运行效率。
（3）所得税比重仍然偏低。发达国家以所得税为主体税种，生产力发展水平越高，所得税占税收总额的比重越大，流转税所占比重越小。我国虽然确立了以流转税和所得税为主体税种的税制结构目标，但实际上，流转税占税收总额的54.8%，所得税仅占27.5%，与发达国家正好相反。这样的税制结构必然带来一系列国家财政收入波动的风险和收入分配差距扩大的问题。
因而，我国财政结构亟待优化。而优化我国财政结构，即是保证国家职能实现的需要，也是实现科学发展观的必然要求。当从调整税收与非税收结构入手，多管齐下建立合理的财政收入结构。针对财政结构不平衡现状，财政部也表示将大力组织财政收入，积极调整优化收入结构，；加强非税收入管理，按照“正税清费”原则，全面规范各类非税收入，努力提高税收收入占全部财政收入的比重。为实现主形势，及时采取有针对性的措施。坚持依法征税，应收尽收，进一步完善现代税收征管手段，健全税源控缴机制，严格控制减免税，坚决制止和纠正越权减免税收，严厉打击偷骗税违法活动。    总而言之，财政收入结构优化是一场既涉及财政收入分配体制又涉及中央、地方政府以及部门间利益关系的改革,其艰辛度不言而喻，绝非一朝一夕可以完成。路漫漫其修远兮，我们仍期待在多项优化结构的改革政策下，我国财政收入结构能日渐愈加趋于合理化。
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