《审计学》4.注册会计师在完成审计工作前对进一步审计程...

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16春北语奥鹏《审计学》作业4标准答案
一、单选题：
1.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是(    )。          (满分:5)
    A. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
    B. 对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟
    C. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试
    D. 进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备
2.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是(    )。          (满分:5)
    A. 通常与控制环境有关
    B. 与财务报表整体存在广泛联系
    C. 可能影响多项认定
    D. 可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
3.被审计单位昌盛公司2008年12月因违约受到盛源公司的起诉，盛源公司要求昌盛公司赔偿3200万元。但昌盛公司在2008年12月31日无法确定胜诉或败诉的可能性。2009年1月28日（审计报告日前）法院判决表明昌盛公司败诉，昌盛公司向盛源公司赔款3200万元。注册会计师建议昌盛公司调整2008年12月31日财务报表项目的相应数额是(    )。          (满分:5)
    A. 调增营业外支出3200万元，调增预计负债3200万元
    B. 调增营业外收入3200万元，调增预计负债3200万元
    C. 调增营业外支出3200万元，调增其他应付款3200万元
    D. 调增管理费用3200万元，调增其他应付款3200万元
4.注册会计师在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要体现在(    )。          (满分:5)
    A. 根据控制测试的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当
    B. 根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果
    C. 根据风险评估程序的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当
    D. 是否获取了管理层必要的声明
5.对于不确定事项的理解不正确的是(    )。          (满分:5)
    A. 不确定事项可能影响财务报表，并且影响并不遥远，可以预计在未来时日得到解决
    B. 不确定事项的结果依赖于未来行动或事项
    C. 不确定事项不受被审计单位的直接控制，在管理层批准财务报表日，不可能获得更多信息消除该不确定事项
    D. 不确定事项是未来即将发生的对被审计单位不利的事项
6.下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是(    )。          (满分:5)
    A. 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论
    B. 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
    C. 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
    D. 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
7.下列各项推断方法中，不需要使用总体规模的是（　）。          (满分:5)
    A. 均值估计抽样
    B. 差额估计抽样
    C. 比率估计抽样
    D. 差异法
8.下列关于期初余额审计的叙述不正确的是(    )。          (满分:5)
    A. 如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告
    B. 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层
    C. 如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师
    D. 如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，且对本期财务报表产生重大影响，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
    E. 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑不接受委托
    F.
9.为了实现信息处理完整性目标，注册会计师设计的下列程序中，恰当的是(    )。          (满分:5)
    A. 编辑检查以确保无重复交易录入
    B. 将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较
    C. 检查交易流程中是否包含恰当的授权
    D. 访问控制是否满足适当的职责分离
10.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是(    )。          (满分:5)
    A. 分派更有经验的审计人员
    B. 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改
    C. 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解
    D. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
11.注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是(    )。          (满分:5)
    A. 无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试
    B. 如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试
    C. 如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试
    D. 如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试
12.中意公司于2008年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元预计负债。2009年6月，经高级人民法院终审裁定中意公司应承担赔偿责任总额为1000万元，中意公司据此冲减3000万元的预计负债，确认1000万元的其他应付款和2000万元的营业外收入。对此注册会计师的审计结论应当是(    )。          (满分:5)
    A. 建议中意公司借记营业外收入，贷记管理费用，金额为2000万元
    B. 无须建议中意公司进行调整
    C. 建议中意公司借记其他应付款，贷记营业外支出，金额为1000万元
    D. 建议中意公司借记营业外收入，贷记营业外支出，金额为2000万元
13.在可容忍误差率为5％，预计误差率为3％，允许的抽样风险为2％的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是(    )。          (满分:5)
    A. 不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率
    B. 接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
    C. 不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
    D. 接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率
14.下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是(    )。          (满分:5)
    A. 信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标
    B. 系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响
    C. 系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响
    D. 在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变
15.下列属于信赖不足风险是(    )。          (满分:5)
    A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
    B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
    C. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
    D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
16.在审计过程中，如果注册会计师(    )，则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通。          (满分:5)
    A. 识别出被审计单位未加控制的重大错报风险
    B. 认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷
    C. 注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷
    D. 识别出被审计单位控制不当的重大错报风险
17.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，应考虑(    )。          (满分:5)
    A. 重大错报风险的初步评估水平
    B. 对被审单位及其环境的了解程度
    C. 计划估计的控制有效性
    D. 控制风险的高低
18.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是(    )。          (满分:5)
    A. 将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
    B. 观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性
    C. 被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据
    D. 询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用
三、判断题：
1.PPS抽样运用变量抽样的原理得出以金额表示的结论。          (满分:5)
    A. 错误
    B. 正确
2.尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的性质是最重要的。          (满分:5)
    A. 错误
    B. 正确