一、单选题：
1.2007年9月子公司从母公司购入的150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万元，子公司计提了45万元的存货跌价准备，母公司销售的该批存货的成本为120万元，2007年末在母公司编制合并报表时针对该准备项目所作的抵销处理为( )。 (满分:3)
A. 借：存货——存货跌价准备30 贷：资产减值损失30
B. 借：资产减值损失15
C. 借：存货——存货跌价准备45
D. 借：未分配利润——年初30贷：存货——存货跌价准备30
2.企业所得税税率为25%，子公司本期从母公司购入的1000万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录应包括( )。（以万元为单位） (满分:3)
A. 借：递延所得税资产50， 贷：所得税费用50
B. 借：所得税费用50， 贷：递延所得税资产50
C. 借：递延所得税资产250， 贷：未分配利润—期初250
D. 借：递延所得税资产250， 贷：营业收入250
3.交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入( )。 (满分:3)
A. 营业外支出
B. 资本公积
C. 财务费用
D. 公允价值变动损益
4.下列关于会计估计变更的说法中，不正确的是( )。 (满分:3)
A. 会计估计变更应采用未来适用法
B. 如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认
C. 如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认
D. 会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理
5.承租人对未确认融资费用的分摊，应采用的方法是( )。 (满分:3)
A. 直线法
B. 实际利率法
C. 年数总和法
D. 双倍余额递减法
6.在采用追溯调整法时，下列不应考虑的因素是( )。 (满分:3)
A. 会计政策变更留存收益的变动
B. 会计政策变更后的资产、负债的变化
C. 会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动
D. 会计政策变更导致损益变化而应补分的利润
7.如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按( )进行分摊，作为折旧费用的调整。 (满分:3)
A. 该项租赁资产的折旧进度
B. 直线法
C. 按照租金支付比例
D. 工作量法
8.甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2008年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元，2008年12月31日，乙公司将上述商品对外销售60%，甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。2008年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )万元。 (满分:3)
A. 200
B. 80
C. 30
D. 20
9.2007年9月子公司从母公司购入的150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万元，子公司计提了45万元的存货跌价准备，母公司销售的该批存货的成本为120万元，2007年末在母公司编制合并报表时针对该准备项目所作的抵销处理为( )。 (满分:3)
A. 借：存货——存货跌价准备30 贷：资产减值损失30
B. 借：资产减值损失15
C. 借：存货——存货跌价准备45
D. 借：未分配利润——年初30贷：存货——存货跌价准备30
10.某股份有限公司2007年初递延所得税负债余额132万元，该公司2007年度对该项固定资产计提的折旧为500万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为800万元，从2008年起适用所得税税率从33％调整为25%，无其他调整事项，则该公司2007年该项业务导致递延所得税发生为( )万元。 (满分:3)
A. 递延所得税负债43
B. 递延所得税资产43
C. 递延所得税负债57
D. 递延所得税资产57
二、多选题：
1.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有( )。 (满分:3)
A. 期末预提产品质量保证费用
B. 税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C. 对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整
D. 对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
E. 对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分了计提减值准备
2.以下会造成本期所得税费用大于当期应交所得税的有( )。 (满分:3)
A. 当期递延所得税负债的增加
B. 当期递延所得税资产的减少
C. 当期递延所得税负债的减少
D. 当期递延所得税资产的增加
E. 无暂时性差异，但是发生了不得税前扣除的费用
3.以下母公司合并报表处理正确的有( )。 (满分:3)
A. 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司应当调整合并资产负债表的期初数
B. 母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司不应当调整合并资产负债表的期初数
C. 因非同一控制下企业合并增加的子公司不应当调整合并资产负债表的期初数
D. 因非同一控制下企业合并增加的子公司应当调整合并资产负债表的期初数。
E. 报告期内处置子公司均不调整合并资产负债表的期初数
4.下列说法中，正确的有( )。 (满分:3)
A. 资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，应当按照税法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量
B. 资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，应当按照会计规定计算的所得税费用计量
C. 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当依据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量
D. 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当依据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量，适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税
5.下列说法中，正确的有( )。 (满分:3)
A. 因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税负债
B. 因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税资产
C. 因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债
D. 当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”特征时，企业应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债
E. 当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所
6.以下事项均发生在母子公司之间，其中属于编制合并现金流表应抵销的项目有( )。 (满分:3)
A. 以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量
B. 当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金
C. 以现金结算债权与债务产生的现金流量
D. 当期销售商品所产生的现金流量
E. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
7.A公司于2006年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2008年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2008年1月1日的公允价值为2 100万元，2008年年末公允价值为1 980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有( )。 (满分:3)
A. 2008年初应确认递延所得税资产50万元
B. 2008年初应确认递延所得税负债50万元
C. 2008年末应确认递延所得税负债45万元
D. 2008年末应转回递延所得税负债5万元
E. 2008年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元
8.企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有( )。 (满分:3)
A. 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
B. 期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异
C. 期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
D. 期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异
E. 企业进行吸收合并时对取得的资产、负债的账面价值和计税基础之间的差异的调整
9.以下关于融资租赁业务正确的表述有( )。 (满分:3)
A. 租赁期内为租赁资产支付的保险费属于履约成本计入当期损益
B. 承租方为初始租赁合同支付的印花税属于初始直接费用计入资产价值
C. 承租方或相关方担保的资产余值是指租赁开始日估计的租赁期满时资产的公允价值
D. 或有租金计入承租人的当期损益
E. 或有租金计入出租人的营业收入
10.甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。 (满分:3)
A. 资产价格发生重大变化
B. 出售子公司
C. 发生洪涝灾害导致存货严重毁损
D. 报告年度销售的部分产品被退回
E. 资本公积转增资本
三、判断题：
1.企业集团内部某企业将自身生产的产品销售给企业集团内的其他企业作为固定资产使用。每期都应编制抵销分录借记“累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。这里抵消的是就固定资产未实现内部销售利润部分计提的折旧额。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
2.从企业集团整体来看，子公司与少数股东之间的现金流人与现金流出，必然影响到其整体的现金流入和现金流出数量的增减变动，所以应该在合并现金流量表中予以反映。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
3.企业合并时，通常采用的会计方法有购买法和权益结合法两种。这两种方法的选用与企业合并的性质相关。购买性质的企业合并应采用购买法进行会计处理；股权联合性质的企业合并应采用权益结合法进行会计处理。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
4.分账制日常核算用本位币，资产负债表日折合为外币。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
5.在编制合并会计报表时，必须一方面将前面抵销掉的子公司本期提取的盈余公积中母公司所拥有的份额予以恢复，另一方面，按照子公司以前年度提取的盈余公积中属于母公司的数额予以恢复，调整增加合并会计报表中盈余公积的数额，调整减少合并会计报表中未分配利润的数额。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
6.在编制合并会计报表时，如果母公司对子公司长期股权投资数额大于子公司所有者权益总额时，其差额应贷记“合并价差”项目。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
7.以现金清偿债务时债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，记入资本公积。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
8.当本期应收帐款、其他应收款余额大于上期余额时，一方面要将上期计提的坏帐准备抵销，调整期初未分配利润的数额；另一方面要将对本期内部应收帐款增加部分而补提的坏帐准备予以抵销。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
9.“未实现融资收益”账户应作为“应收融资租赁款”账户的备抵账户。期末，将“应收融资租赁款”账户借方余额减去“未实现融资收益”账户的贷方余额后的投资净额，列示于资产负债表中。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
10.所有权理论、经济实体理论和母公司理论是国际会计界形成的三种编制合并会计报表的合并理论，其根本分歧在于在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质，以及如何对其进行会计处理的问题上。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
11.在企业合并活动中，若某一合并方通过法律或协议，获得了决定其他企业财务和经济政策的权力，但未取得其他参与合并的企业一半以上的表决权，则不能判定其为取得了控制权。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
12.在全资子公司的情况下，由于母公司本期投资收益就是子公司本期净利润，可以说母公司本期投资收益和子公司期初未分配利润，就是子公司本期全部可供分配的利润，构成了子公司对利润的分配和期末未分配利润。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
13.1987年克莱斯勒汽车公司收购美国汽车公司是一个公司与从事同类生产经营活动的其他公司合并，属于纵向合并的范例。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
14.母公司对子公司拥有部分股权时，如果母公司对子公司长期股权投资数额与子公司所有者权益中母公司拥有的数额不一致时，其差额应作为合并价差处理。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
15.在第二期以及以后各期连续编制合并会计报表时，不仅要考虑本年度企业集团内部新发生的股权投资事项、本年度利润分配等对个别会计报表的影响，还要考虑以前年度企业集团内部业务对个别会计报表所产生的影响。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
16.分支机构是会计主体，不是法律主体。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
17.购买性质的合并，合并方必须确定购买成本，作为支付购买价款的依据，购买成本与所取得的净资产的公允价值的差额则为商誉；但股权联合性质的合并不发生购买交易，自然无购买成本可言，也不存在商誉确认问题。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
18.在购买法下，被合并企业的收益及留存收益要纳入合并后主体的报表中；在权益结合法下，合并前的收益与留存收益不纳入合并企业的收益及留存收益。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
19.租赁资产担保余值可以构成的承租人融资租赁设备长期应付款。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
20.按我国外币会计报表折算方法的规定，主营业务收入和管理费用可以采用合并会计报表决算日的市场汇率折算。 (满分:2)
A. 错误
B. 正确
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发表于 2016-7-11 22:51:25
