东北农业大学18秋《审计学》离线作业

欧阳老师 · 发表于 2018-11-18 17:36:07

审计学网上作业题
第一章　练习题
一、填空题
1．我国西周国家财计机构分为两个系统，一是（地宦司徒）系统，二是（天宦冢宰）_系统。
2．《周礼》中记载：“以参（互考）日成，以月要考月成，以岁（会考）岁成。”
3．我国西周内部审计的形成，是基于（司会）；政府审计的起源，基于西周的（宰夫）。
4．秦汉时期的御史大夫不仅行使政治、军事的（监察）之权，还行使经济的（监督）之权。
5．隋开创一代新制，设置（比部），隶属于都官或刑部，掌管国家（财计监督），行使审计职权。
6．元代取消（比部），（户部）兼管会计报告的审核，独立的审计机构即告消亡。
7．1914年（北就政府）设置审计院，同年颁布了（《审计法》）。
8．我国形成了（政府审计）、（民间审计）和（内部审计）三位一体的审计监督体系。
9．据考证，早在（奴隶制度）下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有（官厅）审计机构。
10．西方国家大多在（议会）下设有专门的审计机构，对（政府）及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的审计监督。
11．（详细审计）产生于英国，且在英国盛行，故也称为（英国式审计）。
12．（资产负债表）审计是美国首先实施的，故又称为（美国式审计）。
13．现代审计在审计方法上，从（详细审计）发展到以评审内部控制系统为基础的（抽样审计）。
14．审计产生于（财产所有权）与（经营管理权）相分离而产生的受托经济责任关系。
15．早期的、传统的审计，只局限于审查账目和（报表），通常称为（财务审计）。
16．根据审计的概念可以概括出审计的两个基本特征：（独立性）和（权威性）。
17．审计的属性，明确揭示了（独立性）是审计的特征，（经济监督）是审计的性质。
18．审计的目标是指审查和评价（审计对象）所要达到的目的和要求，它是指导（审计工作）的指南。
19．审计对象是指审计监督的（客体），即审计监督的（内容和范围）的概括。
20．总结古今中外的审计实践，审计具有（制约性）和（促进性）两大作用。
二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）
1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。（×）
2．《周礼》中的：“凡上之用，必考于司会。”意思是凡上级所用的开支，都要考核司会。（×）
3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。（√）
4．唐代由户部行使审计职能，凡国家财计，不论军政内外，无不加以勾稽，无不加以查核审理。（×）
5．明清时期的都察院制度，在其行使审计职能时，具有一揽子性质。（√）
6．自20世纪80年代后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。（√）
7．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。（√）
8．1980年我国成立了政府审计的最高机关——审计署，在县级以上各级人民政府设置各级审计机构。（×）
9．在西方，民间审计早于政府审计和内部审计的产生。（×）
10．早在封建制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构。（×）
11．美国总审计局是隶属于总统的一个独立经济监督机构。（×）
12．在西方由职业会计师进行的民间审计，随着资本主义商品经济的兴起得到了迅速的发展。（√）
13．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。（√）
14．详细审计最早在美国产生。（×）
15．在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营权是高度统一的，不存在受托经济责任关系，因而不需要审计。（×）
16．审计的独立性是保证审计工作顺利的必要条件。（√）
17．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。（×）
18．审计的目的是指审查和评价对象所要达到的目的和要求。（√）
19．审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。（√）
20．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治都服务的职能。（×）
三、单项选择题
1．我国审计制度经历了一个漫长的发展过程，大体可分为（  D  ）。
A．三个阶段    B．四个阶段
C．五个阶段    D．六个阶段
2．在秦汉时期，（  C  ）制度日趋完善。
A．监察    B．御史    C．上计    D．下计
3．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（ D  ）的专用名词。
A．财会审核    B．经济司法    C．经济执法    D．财政监督
4．元明清各朝，君主专制日益强化，审计在总体上说是（ A ）。
A．停滞不前    B．不断演化    C．日益振兴    D．最终消亡
5．在国民党时期，审计机构的设置是在（  C ）下设审计部。
A．司法部    B．国会       C．监察院    D．行政院
6．在西方，最具代表性的政府审计机关是（  B ）的政府审计机关。
A．司法系统    B．立法系统    C．行政系统    D．管理系统
7．一些国家在政府审计机关由政府的财政部领导，称为（ B  ）政府审计机关。
A．行政系统    B．次行政系统 C．立法系统    D．司法系统
8．民间审计早期的处于萌芽状态的时间为17世纪初、中期，出现地点为（ A ）。
A．英国的苏格兰    B．英国的爱丁堡    C．美国的纽约    D．中国的上海
9．目前世界上最大的民间审计专业团体是（  D ）。
A．英国的爱丁堡会计师协会       B．英国苏格兰会计师协会
C．中国注册会计师协会          D．美国注册公共会计师协会
10．没有（  C ）关系，就不可产生审计行为。
A．剥削 B．统治    C．受托经济责任    D．经济利益
11．审计组织的（  A ）是审计监督正常发挥作用的重要保证。
A．权威性    B．独立性    C．客观性    D．合法性
12．无论是我国还是外国都承认（ B ）的经济监督活动是审计的属性。
A．权威性    B．独立性    C．客观性    D．合法性
13．正确认识（  D ），有利于对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督职能的进一步发挥。
A．审计属性    B．审计目标    C．审计作用    D．审计对象
14．审计的最基本的职能是（  C ）。
A．经济评价    B．经济监察 C．经济监督    D．经济司法
15．在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端属于审计的（  A    ）。
A．制约性作用 B．促进性作用    C．建设性作用 D．宏观调控作用
四、多项选择题
1．秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在（ ABCD ）。
A．初步形成了统一的审计模式
B．上计制度日趋完善
C．审计地位提高
D．职权扩大
E．设置了独立的审计机构
2．目前，我国形成了（  CDE ）的审计监督体系。
A．就地审计 B．事前审计    C．民间审计    D．内部审计 E．政府审计
3．在国民党时期，审计人员有（  BCD ）等职称。
A．审计师    B．审计 C．协审    D．稽察    E．高级审计师
4．下列国家中，（  BCD ）政府审计机关属于立法系统的政府审计机关。
A．日本 B．美国 C．中国 D．加拿大 E．西班牙
5．审计关系人是由（  ACD  ）组成。
A．审计主体 B．审计法规    C．审计客体
D．审计委托者 E．审计载体
6．为了充分体现审计的属性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（  BCD ）原则。
A．思想独立 B．机构独立    C．人员独立
D．经济独立 E．精神独立
7．审计的目标就是指审查和评价审计对象的（  CDE ）。
A．独立性和权威性    B．客观性和一致性
C．真实性和公允性    D．合规性和合法性
E．合理性和效益性
8．审计的基本职能有（ ADE ）。
A．经济监督    B．经济司法    C．经济建议
D．经济评价    E．经济签证
9．审计的制约作用可以概括为（ AB ）。
A．揭示差错和弊端    B．维护财经法纪
C．改善经营管理       D．提高经济效益
E．加强宏观调控
10．审计的促进作用可以概括为（  CD  ）。
A．揭示差错和弊端    B．维护财经法纪
C．改善经营管理       D．提高经济效益
E．加强宏观调控
五、简答题
1．简述我国审计产生和发展的主要阶段。
[解答] 我国审计的产生和发展经历了一个漫长的发展阶段，大体可以分为：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明肖停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。
2．审计关系人有哪几方面。
[解答]  审计关系人包括三个方面：第一关系人，即审计主体（审计机构或人员），他们根据审计委托者的委托被就审计单位的财务收支状况及有关人员履行受托经济责任情况进行验证、审查，并提出审查报告书或证明书；第二关系人，即被审计单位，他们对审计委托者承担的受托经济责任，须经审计机构或人员验证后才能确定或解除；第三关系人，即审计委托者，被审计单位对他们承担某种受托经济责任，他们之间存在一定的权责关系。审计关系必须由委托审计者、审计都和被审计者三方面构成，缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。
3．简述审计的属性。
[解答]  独立性是审计的重要特征。审计是具有独立性的经济监督活动。正因为审计具有独立性，才受到社会的信任，才能保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正，提出证实财务状况和经营成果的审计信息才更有价值，才能才被审计单位确定或解除受托经济责任，更好地发挥审计的作用。所以，独立性的经济监督活动是审计的属性。审计的属性，明确揭示了独立性是审计的特征，经济监督是审计的性质。
4．简述审计的目标。
[解答]  审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。审计目标的确定，除受审计对象的制约以外，还要取决于审计的属性、审计的职能和审计委托者对审计工作的要求。审计的目标概括起来，就是指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。
5．审计的对象应包括哪些内容。
[解答]  审计的对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。审计对象可概括为被审计单位的财务收支及其经营管理活动。具体地说，包括下列两个方面的内容：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；被审计单位的各种作为提供财务收支其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
6．简述审计的职能。
[解答]  审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观意愿来决定的，而是由社会经济条件和经济发展的客观需要来决定的。审计职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。通过总结历史和现实的审计实践，审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的基本职能。
第二章  练习题
一、填空题
1．参照国际审计分类的惯例，结合我国经济类型和审计监督的特点，将我国审计计划分为（  基本分类  ）和（  其他分类  ）两大类。
2．说明（  审计本质  ）的分类称为基本分类，审计按其（  主体  ）分类和按内容目的分类，属基本分类。
3．内部审计包括（  部门内部审计  ）和（  单位内部审计  ）两大类。
4．我国目前的审计组织主要有（  政府审计机关  ）、（  内部审计机构  ）和（  民间审计组织  ）。
5．政府审计，在我国亦称（  国家审计  ），指由（  政府审计机关  ）执行的审计。
6．财政财务审计的主要内容包括两个方面：一是检查（  会计处理上的技术差错  ）；二是验证（  被审计单位受托经济责任的履行情况  ）。
7．全部审计，又称（  全面审计  ），一般来说，这种审计的业务范围（  较广泛  ）。
8．局部审计，又称（  部分审计  ），这种审计的缺点是容易（  遗漏问题  ），所以具有一定的局限性。
9．专项审计，又称（  专题审计  ），是指对（  某一特定项目  ）所进行的审计。
10．对会计报表的审计属于（  事后审计  ），对计划、预算的审计属于（  事前审计  ）。
11．按审计是否定期实行来划分，审计可以分为（  定期审计  ）和（  不定期审计  ）。
12．审计按其动机分类，可以分为（  强制审计  ）和（  任意审计  ）。
13．审计按照它的实施前是否预先告知被审计单位进行分类，可以分为（  预告审计  ）和（  突击审计  ）。
14．审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集（  审计证据  ），并对照（  审计依据  ），形成审计结论的意见的各种手段的总称。
15．现代审计方法已形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的（  基本方法  ）和（  技术方法  ）。
16．审计的技术方法体系，一般由审查（  书面资料  ）的方法和证实（  客观事物  ）的方法两类组成。
17．审查书面资料的方法审查的对象主要是会计凭证、会计帐簿和（  会计报表  ），因此也叫（  查帐法  ）。
18．审计方法中查询法可以分为（  面询  ）和（  函询  ）两种。
19．审计方法中的比较法大多通过有关指标进行比较，包括（  指标绝对数比较  ）和（  指标相对数比较  ）。
20．顺查法，又称（  正查法  ），是按照（  会计核算  ）的处理顺序，依次对证、帐、表各个环节进行检查核对的一种方法。
21．逆查法，又称（  倒查法  ），是按照着（  会计核算  ）相反的处理程序，依次对表、帐、证各个环节进行检查核对的一种方法。
22．从（  详查法  ）发展到（  抽查法  ），是现代审计方法的一个重要发展。
23．审计方法中的盘点法，按其组织方式，分为（  直接盘点  ）和（  监督盘点  ）两种。
24．审计抽样是指审计人员先对特写（  审计对象总体  ）抽取部分样本进行审查，然后以其（  审计结果  ）来推断该总体的正确性的一种方法。
25．统计抽样是审计人员运用（  概率论原理  ），遵循（  随机原则  ），从审计对象总体中抽取一倍分有效样本进行审查，然后以样本的审查结果推断总体的抽样方法。
26．抽样技术在审计工作中具体应用，主要有（  属性抽样  ）和（  变量抽样  ）。
27．在属性抽样中，（  精确度  ）愈大，即差错容许界限愈大，则抽查的（  样本数量  ）愈少。
28．可靠程度，又称（  置信度  ），是测定抽样可靠性的（  尺度  ）。
29．抽取样本的分层抽样法，可以理解为（  判断抽样  ）与（  统计抽样  ）的综合运用。
30．审计程序是审计人员对（  审计项目  ）从开始到结束的整个过程中采取的（  系统性工作步骤  ）。
二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）
1．审计的发展史表明，古今中外，都适合当时社会和时代特点的审计形式。（  √ ）
2．基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的内容和目的。（  × ）
3．政府审计与国家审计是两个完全不同的概念，决不能混淆两者。（  × ）
4．内部审计的主要目的是纠错防弊，促使改善经营管理，提高经济效益。（  √ ）
5．财政财务审计，通常称为预防性审计。（  × ）
6．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多。（  √ ）
7．对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属于专项审计。（  × ）
8．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。（  × ）
9．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。（  √ ）
10．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（  × ）
11．实际上，任意审计大多也是按有关经济法规要求进行的，也带有一定的强制性。（ √  ）
12．一般进行财务审计和经济效益审计时，多采用突击审计的方式。（  × ）
13．预告审计方式，主要用于贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计。（  × ）
14．审计的基本方法，是指运用马克思辩证唯物论和历史唯物论指导的工作方法。（  √ ）
15．不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的审计方法。（  √ ）
16．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。（  × ）
17．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。（  × ）
18．在核对法的常用符号中，“”表示已核对过一次。（  × ）
19．在核对法的常用符号中，“！”表示所核对的资料可能有问题，待查。（  × ）
20．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（  √ ）
21．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。（ ×  ）
22．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。（ √  ）
23．顺查法就是详查法。（  × ）
24．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。（  × ）
25．鉴定法的鉴定结论必须是具体的、客观的和准确的，并作为一种独立的审计证据，详细地记入审计工作底稿。（  √ ）
26．统计抽样有很多优点，并解决了判断抽样难于解决的问题，因此统计抽样的产生意味着判断抽样的消亡。（  × ）
27．在95%的可靠程序下，精确度为±1%的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率±1%范围内的概率为95%。（  √ ）
28．从5000张凭证中抽取500张凭证审查，则抽样间隔数为5。（ ×  ）
29．在实际审计工作中，可以把判断抽样和统计抽样结合起来加以运用。（  √ ）
30．无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计约定书。（  × ）
三、单项选择题
1．审计按其主体分类，是审计的（  A  ）。
A．基本分类    B．其他分类    C．技术分类    D．综合分类
2．民间审计，在我国亦称（ D ）。
A．查帐 B．财务大检查    C．验资    D．社会审计
3．对被审计单位一定期间的财务收支及有关的经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为（ B ）。
A．财务审计 B．全部审计    C．内部审计 D．专项审计
4．对某一特定项目所进行的审计，称为（  C ）。
A．局部审计    B．财经法纪审计    C．专项审计    D．民间审计
5．按照预先规定的时间进行的审计，称之谓（  D  ）。
A．事前审计    B．事中审计    C．事后审计    D．定期审计
6．（  B ）可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况，是我国审计监督中使用最为广泛的一种方式。
A．内部审计 B．就地审计 C．财务审计    D．事后审计
7．一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于（  A ）。
A．任意审计    B．强制审计    C．专项审计 D．突击审计
8．一般进行财务审计和经济效益审计时，多采用（  C ），事前向被审计单位下达审计通知书和签订约定书。
A．事后审计 B．内部审计 C．预告审计    D．报送审计
9．现代审计方法已经超越了传统的（ A ），发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评审及抽样审计等技术方法。
A．事后查帐技术          B．事中的分析比较
C．会计报表的逆查技术    D．计划预算的事前审核
10．（ C  ）的方法审计最基本的方法，不管是过去还是现在，不管是国内还是国外，都广泛地采用这类方法。
A．辩证唯物主义 B．历史唯物主义
C．审查书面资料 D．评审内部控制系统
11．在实际工作中，往往把审阅法与（ D  ）结合起来加以运用。
A．观察法 B．鉴定法 C．比较法    D．核对法
12．在核对法中，表示已核对三次的常符号是（  A ）。
A．    B．    C． D．√
13．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（  C  ）的查证。
A．无形资产    B．固定资产    C．往来款项    D．流动资产
14．现代审计的一个重要特征就是在评审被评审单位内部控制系统基础上实行（ A ）。
A．抽样审计    B．逆查法    C．详查法    D．审阅法
15．（  D ）是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关财产物资是否相符的方法。
A．监督盘存    B．观察法    C．调节法 D．直接盘点
16．（  B  ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。
A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法    D．抽样法
17．由于任意抽样的任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以这一方法不久就被（  C  ）所替代。
A．统计抽样法    B．概率抽样法 C．判断抽样法    D．总体抽样法
18．（ A ）是指在精确度界限可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征发生频率而采用的方法。
A．属性抽样    B．变量抽样 C．任意抽样    D．判断抽样
19．假设样本结果预计差错发生率为3%，精度为±1%，则精确度的上限为（  D ）。
A．3% B．2% C．1% D．4%
20．（  B ）的高低与抽取样本的多少成反比例的关系。
A．可靠程序    B．精确度 C．预计差错    D．抽样误差
21．如果样本的可靠程度为95%，则样本的风险度为（  C ）。
A．95% B．100%    C．5%    D．90%
22．样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系统较健全、有效时，一般可选择（  A ）的可靠程度。
A．90% B．95%    C．99%    D．100%
23．从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔数为（  B  ）。
A．10 B．20    C．30 D．40
24．（  B ）是利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法。
A．平均值估计    B．差异估计    C．比率估计    D．定率估计
25．（  D  ）是指民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位的正式文件。
A．审计通知书    B．审计报告    C．审计建议书    D．审计约定书
四、多项选择题
1．按审计主体分类，可分为（  ABC  ）。
A．政府审计    B．民间审计    C．内部审计
D．全部审计    E．财务审计
2．我国审计按其内容和目的分类，可分为（  BCD  ）。
A．政府审计    B．财政财务审计    C．经济效益审计
D．财经纪法审计 E．内部审计
3．审计按其范围分类，可以分为（ CDE ）。
A．民间审计    B．内部审计    C．全部审计 D．局部审计 E．专项审计
4．按照被审计单位经济业务发生时间先后进行审计，审计可分为（  ACE  ）。
A．事前审计 B．定期审计    C．事中审计    D．不定期审计  D．事后审计
5．审计按其执行地点分类，可以分为（  BD ）。
A．内部审计 B．报送审计 C．专项审计    D．就地审计 E．民间审计
6．按照就地审计方式不同，又可分为（  ABE  ）。
A．驻在审计 B．专程审计 C．强制审计 D．任意审计    E．巡回审计
7．审查书面资料的方法的审查对象主要是（ BDE  ）。
A．经营方针 B．会计凭证 C．经济政策 D．会计帐簿 E．会计报表
8．审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（  ABCDE  ）。
A．审阅法 B．核对法 C．查询法 D．比较法 E．分析法
9．审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（  BCE  ）。
A．审计工作底稿    B．会计凭证    C．会计帐簿
D．审计约定书       E．会计报表
10．核对法是指对凭证、帐簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明（ ABCDE  ）之间是否相符。
A．证证 B．帐证 C．帐帐 D．帐表 E．表表
11．审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为（  CE  ）。
A．详查法 B．抽查法    C．顺查法 D．审阅法 E．逆查法
12．审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为（  BC  ）。
A．顺查法 B．详查法 C．抽查法 D．逆查法 E．分析法
13．证实客观事物的方法，主要包括（  BCDE  ）。
A．核对法 B．盘点法 C．调节法    D．观察法 E．鉴定法
14．在审计历史上，审计抽样先后出现过（  ABC  ）。
A．任意抽样    B．判断抽样 C．统计抽样 D．概率抽样 E．随机抽样
15．在审计工作中运用的随机抽样方法，主要有（ ACDE  ）。
A．随机数表法 B．随机数图法 C．系统抽样法
D．分层抽样法 E．整群抽样法
16．变量抽样主要有（  CDE  ）等多种形式。
A．可靠性估计 B．精确度估计    C．平均值估计
D．差异估计    E．比率估计
17．审计程序一般包括（  ACD  ），每个阶段又包括若干具体工作内容。
A．准备阶段 B．计划阶段 C．实施阶段
D．终结阶段 E．报告阶段
18．审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括（  ABCDE  ）。
A．了解被审计单位的基本情况
B．签订审计业务约定书
C．初步评价被审计单位的内部控制系统
D．分析审计风险
E．编制审计计划
19．审计的实施阶段是审计全过程的中心一切，其主要工作是（  BCDE  ）。
A．发出审计通知书                B．进驻被审计单位
C．检查和评价内部控制系统       D．审查会计报表及其所反映的经济活动
E．收集审计证据
20．审计的终结阶段是实质性的项目审计工作的结束，其主要工作有（  ABCD  ）。
A．整理、评价审计证据       B．复核审计工作底稿
C．编写审计报告             D．提出管理建议书
E．做出审计处理决定
五、计算与分析题
1．[资料]  宏达股份有限公司2002年12月31日产成品——羊毛衫明细帐结存数量（单位：件）如下：
品种
一等品
二等品
三等品

男式
女式
童式
640
880
450
160
220
120
50
100
30

经审计人员袁强的要求，该厂于2003年1月15日上午进行了盘点，结果如下：
品种
一等品
二等品
三等品

男式
女式
童式
608
857
414
216
255
56
46
58
20

查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如下：
品种
收入
发出

一等品
二等品
三等品
一等品
二等品
三等品

男式
女式
童式
1240
1430
640
160
170
160
50
100
50
1172
1393
666
204
195
224
54
142
60

[要求]  根据2003年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2002年12月31日结存数，并与原时细帐结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。
[解答]  根据2003年1月15日实际盘点结果，用调节法核实的2002年12月31日结存数如下：
品种
一等品
二等品
三等品

男式
女式
童式
540
820
440
260
280
120
50
100
30

从上面数字可知，该公司2002年12月31日产成品明细帐的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了缺短。2．[资料]  宏达股份有限公司应收帐款的编号为0001至3500，审计人员拟选择其中30张进行函证。
[要求]  （1）如利用随机数表（下表为该表的开始部分），从第2行第1个数字起，自左往右，以各数的后四位数为准，审计人员选择最初5个样本的号码分别是哪些？
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
04734
10417
07514
52305
96357
92870
00500
34826
25809
77487
39426
19688
48374
86925
11486
05921
75924
93784
21860
38419
91035
83404
35658
16223
30102
65698
38803
52709
36790
20631
54939
42038
38971
25946
82679
27993
05286
15370
76883
48694
76873
48226
53779
90222
57983
86406
10072
96727
20435
12638

（2）如采用系统选择的方法选择，并确定随机起点为0005，审计人员选择的最初5个样本号码分别是哪些？
[解答]
（1）0417 3404 2038 2305    0222
（2）0005 0015 0030 0045    00603．[资料]  审计人员在审查宏利康股份有限公司2002年13月31日产成品帐时，产成品帐面余额为925000元，由500个明细帐户组成。确定的可靠性程度为95%，精确度为45000元，使用随机数表从500种产成品明细帐中抽出30种产成品明细帐作为初始原本，在审查初始样本时发现如下5个错误项目：
项目号       审定额       记录额
6          1433.60       1177.60
12          2451.00       2641.00
16          1737.50       1837.50
22          1459.50       2849.50
28          1442.00       1339.00
[要求]  对宏利康股份有限公司2002年12月31日的产成品进行差异估计。
[解答]  根据所给资料计算如下：
项目号    审定额    记录额       差错额    d2
6       1433.60    1177.60       256.00    65536
12       2451.00    2641.00       - 190.00    36100
16       1737.50    1837.50          -100    10000
22       1459.50    2849.50       -1390.00 1932100
28       1442.00    1339.00       103.00    10609

根据初始样本审查结果，可计算出初始样本的标准差：
（元）

因为已审查了30个样本项目，所以只需再抽取1个样本。假设再抽一个样本项目，经审查没有发现差错，重新计算31个项目的样本平均差错额和样本标准差。
（元）

（元）
（元）
（元）
最后可做出如下审计结论：以95%的把握确信宏利康股份有限公司2002年12月31日的产成品正确额在903695元±43991元之间，即在859704元~947686元之间。六、简答题
1．研究审计种类有什么意义。
[解答]  像任何其他复杂的事物一样，审计可以从不同的角度加以考察，从而做出不同的分类。研究审计种类的意义就在于从各个不同的角度加深对审计的认识，以便有效地组织和运用各种类型的审计，充分发挥审计的职能作用，并不断探索和开拓新的审计领域。建立和完善我国审计理论、组织和工作体系。
2．简述审计方法体系。
[解答]  现代审计方法已超越了传统的事后查帐技术，发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评审及抽样审计等技术方法，并呈现出趋多样化和现代化，已经形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的基本方法和技术方法。
审计的基本方法，是指运用马克思主义辩证唯物主义和历史唯物论指导的工作方法，以及审计计划管理、档案管理的方法，适用于各种审计项目。具体包括实事求是，一切从实际出发；透过现象看本质；要相互联系地看问题；要长远观点；要有全面观点；既要凭借专门技能，又要依靠职工群众。审计的技术方法，是指为了证实被审计单位的实有资产，核实会计记录和会计资料等的真实性和正确性的方法。
3．简述比较法的具体内容。
[解答]  比较法大多通过有关指标进行比较，包括指标绝对数比较和相对数比较。
指标绝对数比较，适用于同质指标数额的对比。绝对数比较法主要内容有：实际指标与计划指标比较；本期实际指标与上期实际指标或历史最高水平比较；被审计单位的指标与先进单位的同质指标比较；等等。比较后得出的差异，可用作审计证据，并据以作进一步分析。
指标相对数比较是指将不能直接比较的指标，可先将对比的指标数值换算为相对数，然后比较各种比率。如考核和比较规模不同的企业之间的利润水平时，可利用各企业金利润进行比较，借以评价被审计单位的财务状况和经济效益。
4．简述顺查法的特征和优缺点。
[解答]  顺查法的特征：
（1）从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、正确、合法、合规，核对证证是否相符。
（2）审查记帐凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正确、合规，核对证证是否相符。
（3）审查会计帐簿，查明记帐、过帐是否正确，核对帐证、帐帐是否相符。
（4）审查和分析会计报表，查明报表各项目是否正确完整，核对帐表、表表是否相符。
顺查法的最大优点是系统、全面，可以避免遗漏。其缺点是面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力、时间太多。因此，只对那些业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才使用这种方法，以便查清全部问题。
5．简述逆查法的特征和优缺点。
[解答]  逆查法的特征：
（1）从审查和分析被审计单位会计报表出发，从中发现和找出异常和有错弊的项目，据以确定下一步审查的线索和重点。
（2）根据所确定的可疑帐项和很重要项目，追溯审查会计帐簿，进行帐表、帐帐核对。
（3）进一步追查记帐凭证和原始凭证，进行帐证、证证核对，以便查明主要问题的真相和原因及结果。
逆查法的最大优点是便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。其缺点是不能全面地审查问题，易有遗漏。因此，对于规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位，都可以采用这种方法。
6．简述抽查法的特征和优缺点。
[解答]  抽查法的特征是：根据被审查期的审计对象总体的具体情况和审计目的和要求选取具有代表性的样本，然后根据抽取样本的审查结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽查部分有无错误和弊端。
抽查法的主要优点是能明确审查重点，省时省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。其缺点是审计结果过分依赖抽查样本的合理性，如果抽样不合理，或缺乏代表性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏概全，做出错误的审计结果。特别是对于发生频率较低的舞弊行为，软难发现，因此，这种方法仅适用于内部控制系统较健全、会计基础较好的企业事业单位。
7．简述详查法的特征和优缺点。
[解答]  详查法的特征是：对所审查的审计单位一定时期的凭证、帐簿和报表等会计资料和其所反映的财务收支及有关经济活动作全面、详细的审查，巨细无遗，以查明被审计单位或被审项目所在各种差错和舞弊。
详查法的主要优点是能全面查清被审计单位所存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经纪法行为，一般不易疏漏，以保证审计质量。其缺点是工作量太大，耗费人力和时间过多，审计成本高，故难以普遍采用。因此，对现代化大中型企业不宜采用，只能用于规模较小的企业事业单位或特定情况。
8．简述调节法的适用范围。
[解答]  在审计过程中，往往出现现成的数据和需要证实的数据在表面上不一致，为了证实数据是否真实，可用调节法。如对银行存款实存数的审查，通常运用调节法缺编银行存款余额调节表，对企业单位与开户银行双方所发生的“未达帐项”进行增减调节，以便根据银行对帐单的余额来验证银行存款帐户的余额是否正确。
9．简述观察法的适用条件和范围。
[解答]  进行财政财务审计和经济效益审计时，一般要运用观察法进行广泛实地观察，收集书面资料以外的审计证据。审计人员应深入到被审计单位的仓库、车间、科室、工地等现场，对其内部控制制度的执行情况、财产物资的保管和利用情况、工人的劳动效率和劳动态度等生产经营管理活动情况进行直接观察，从中发现薄弱环节和所存在的问题，以便收集审计证据，提出建议和意见，促进被审计单位改进经营管理，提高经济效益。
10．简述鉴定法的适用条件和范围。
[解答]  鉴定法可应用于财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。如对实物性能、质量、价值的鉴定，涉及书面资料真伪的鉴定，以及对经济活动的合理性和有效性的鉴定等；如当伪造凭证的人不承认其违法行为，可通过公安部门鉴定其笔迹，以确定其违法行为；又如对质次价高的商品材料的质量情况难于确定时，请商检部门，通过检查化验，确定商品质量和实际价值等；还可邀请基建方面的专家，对基建工程进行质量检查等。
11．统计抽样的意义有哪些。
[解答]  统计抽样法的意义在于：（1）统计抽样能够科学地确定抽样规模。
（2）统计抽样中总体各项目被抽样中的机会是均等的，可以防止主观的判断。
（3）统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内。
（4）统计抽样便于实行审计工作规范化。
12．审计风险的组成内容有哪些。
[解答]  一般而言，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，它们之间的关系是：
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
其中：固有风险是指会计核算工作本身发生重大错误的风险；控制风险是指被审计单位内控制系统不能发现或防止重大差错的风险；检查风险则是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险。
七、论述题
1．试论审计方法的选用。
[解答]  在审计过程中，如果选用合理的审计方法，便能提高审计工作的效率，收到事半功倍的结果。相反，如果采用的审计方法不合理，不便不能以一定的人力、物力，取得必要的审计证据，而且可能误入岐途，导致错误的审计意见和结论。因此，审计方法的选用，应当符合以下要求：
（1）审计方法的选用适应审计的目的。审计方法是达到审计目的手段，达到不同的审计目的，要用不同的审计方法。如在财经法纪审计中，可根据有关线索，对有关方面进行详细审查；在财政财务审计中，则在评价被审计单位内部控制系统基础上，决定进行详查还是抽查；等等。
（2）审计方法的选用要适合审计方式。不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的审计方法。如对被审计单位进行财务审计采用报送审计的方式时，就无法采用盘点法、观察法，而采取实施审计方式时，这些方法就可以选用。
（3）审计方法的选用要联系被审计单位的实际。被审计单位经营管理良好，内部控制比较健全有效，就可选用抽查的方法。相反，被审计单位经营管理较差，内部控制不完善，财会工作混乱，则应选用详查的方法。所以，科学、合理地选用审计方法，对做好审计工作，提高审计工作质量具有重要意义。
2．试论现代审计广泛采用统计抽样的理论依据。
[解答]  现代审计广泛采用统计抽样有其合理的理论依据：
（1）有充分的数学依据。据统计抽样法要利用高等数学方法。抽查时，如选择样本适当，那么根据审查样本的结果，运用概率论的原理，可以通过样本显示出与总体性质近似的现象，即可能通过抽取的样本推断总体。
（2）有健全的内部控制系统依据。企业具有健全的内部控制系统，则会计上发生错误和弊端的可能性必会减少，即使发生了错误和弊端也能迅速发现。所以，运用抽查法必须以企业有健全的内部控制系统为前提。
（3）有合理的经济依据。现代企业机构庞大，业务频繁，在这种情况下，如采用详查法，即费时间又耗精力，同时还要支出大量的审计费用，为节约审计资源，也需要以抽查法代替详查法。
第三章  练习题
一、填空题
1．政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的（独立性）和（  权威性  ）。
2．政府审计机关实行（  统一领导分级负责  ）的原则，国务院设审计署，在（  总理  ）领导下，负责组织领导全国的审计工作。
3．审计长由国务院总理提名，（  全国人民代表大会  ）决定，（  国家主席  ）任命。
4．审计署对地方各级审计机关实行（  业务上的领导  ），（  行政上的领导  ）由各级人民政府负责。
5．各级政府审计机关根据（  国家财政体制  ），按被审计单位的财政、财务隶属关系，确定（  审计范围  ）。
6．最高审计机关国际组织的总部设在（  奥地利首都维也纳  ），该组织的机关刊物是（  《国际政府审计杂志》  ）。
7．我国内部审计机构主要包括（  部门内部审计机构  ）和（  单位内部审计机构  ）。
8．单位内部审计机构业务上受（  上一级主管部门审计机构  ）的指导，在本单位（  主要负责人  ）的领导下开展审计工作。
9．部门内部审计机构业务上受（  同级政府审计机关  ）的指导，在本部门（  主要负责人  ）的领导下开展审计工作。
10．（  微观监督  ）与（  宏观监督  ）的统一，是我国内部审计的特有的重要特征。
11．1914年，（  内部审计师协会  ）在美国正式成立，标志着内部审计工作开始向现代内部审计发展，这一年也称为内部审计的（  奠基年  ）。
12．民间审计是（  商品经济  ）发展到一定阶段的必然产物，只要存在（  两权分离  ），民间审计就有存在和发展的必要。
13．民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核，注册登记的（  会计师事务所  ）。
14．在我国，取得注册会计师资格主要通过（  考试  ）途径。
15．现代西方的民间审计组织以（  美国  ）最为发达。
16．在英国的会计师组织中，（  “英格兰和威尔士特许会计师协会”  ）是最大的组织，该协会还制定了（  《标准会计实务说明》  ）和道德规范。
17．注册会计师执行的各项业务，均应由（  会计师事务所  ）统一接受委托，不得以（  个人名义  ）承担业务。
18．所有现场审计人员都要对自己负责的（  审计项目  ）或审计区域的（  审计质量  ）负责直接责任。
19．我国注册会计师的法律主要包括（  过失责任  ）和（  欺诈责任  ）两种。
20．我国注册会计师的过失责任按其过失程度可分为（  普通过失  ）和（  重大过失  ）。
二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）
1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。（ √ ）
2．政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是任意审计，承担着繁重的审计任务。（ × ）
3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。（ × ）
4．对阻挠、破坏审计工作的被审计单位，政府审计机关可以采取封存有关帐册、资产等临时性措施。（ √ ）
5．在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。（ √ ）
6．目前，世界上只有极少数国家的政府审计机关加了国际性的审计组织。（  × ）
7．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。（ × ）
8．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外的内部审计共同的特征。（ √ ）
9．内部审计可以接受所在单位领导人交办的审计机关委托的其他审计事项。（ √ ）
10．内部审计对工作中的重大事项，部门的只能向本部门主要负责人反映。（ × ）
11．西方国家内部审计机构隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。（ × ）
12．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。（ √ ）
13．在我国，注册会计师考试合格者立即准予注册成为执业注册会计师。（  × ）
14．注册会计师可以接受委托，代办申请注册、协助拟定合同、章程和其他经济文件。（ × ）
15．注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。（ × ）
16．和医师、律师发生过失造成的损失相比，民间审计发生过失造成的损失更大。（ √ ）
17．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。（ × ）
18．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。（ √ ）
19．过失责任的追究，只要没有造成重大损失，一般仅处于罚款或行政处分。（ √ ）
20．会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝受委托。（ × ）
三、单项选择题
1．（ D ）设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融和企事业组织的财务收支，进行审计监督。
A．人大常委会       B．财政部
C．全国财经委员会 D．国务院
2．被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知（  B  ）扣缴。
A．上级主管部门    B．银行
C．财政          D．税务
3．对被审计单位的直接责任人员构成犯罪的，政府审计机关应提请（  A ）依法追究刑事责任。
A．司法机关    B．刑法机关
C．主管部门    D．本级财政部门
4．政府审计机关的审计活动是具有（  B  ）的国家经济监督活动，被审计单位必须积极配合。
A．高层次    B．强制性
C．独立性    D．权威性
5．（  C  ）不是以本部门的收益为目标，它的惟一目标就是维护政府和全体人民的利益。
A．内部审计    B．民间审计
C．政府审计    D．国际审计
6．1968年一些国家的政府审计机关在东京举行大会，通过了东京宣言，正式宣布（  C ）成立。
A．内部审计师协会    B．国际会计师联合
C．最高审计机关国际组织    D．审计实务委员会
7．审计业务少的单位和小型企事业组织，可设置专职的（  B  ），而不设独立的内部审计机构。
A．监察人员    B．内部审计人员
C．会计检查人员 D．纪律检查委员
8．内部审计机构所在单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构（  A  ）的权限。
A．经济处理、处罚    B．经济决策
C．经济管理          D．经济预测
9．（  D  ）发表了最早一本关于内部审计的单行本《内部审计——它的性质、职能、程序和方法》。
A．蒙哥马利       B．司奈安
C．卢卡．巴却里    D．B．Z．布林克
10．（  D  ）设立的会计师事务所，不具有法人资格。
A．独立核算    B．注册登记
C．自收自支    D．合伙
11．黄张陈事务所都属于（ C  ）会计师事务所。
A．地方性    B．合作性
C．合伙性    D．合资性
12．对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（ C  ）。
A．财政部会计司          B．审计署指导司
C．中国注册会计协会    D．中国会计学会
13．经（ C  ）的注册会计师，由财政部统一制发注册会计师证书。
A．考试合格    B．政审合格
C．批准注册    D．批准考试
14．注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（  A ）中明确提出。
A．出具的报告书    B．审计划定书
C．审计工作底稿    D．管理建议书
15．注册会计师在执行业务中，委托人示意不作不实或者不当的证明，应当予以（ B  ）。
A．向主管部门报告    B．拒绝
C．向法院起诉       D．向董事会报告
16．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（ D ）。
A．经济独立          B．思想独立
C．实质上的独立    D．形式上的独立
17．会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（ C  ）的原则。
A．公平             B．客观
C．双向自愿选择    D．有关单位规定
18．（  D  ）主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。
A．错误    B．责任
C．欺诈    D．过失
19．（  D  ）是以欺骗或坑害他们为目的一种故意的错误。
A．玩忽职守    B．过失
C．诈骗          D．欺诈
20．只要注册会计师严格遵守各项审计准则和（ C  ）的要求，执行时保持认真与谨慎，就一般不会发生过失。
A．审计约定    B．审计计划
C．职业道德    D．审计程序
四、多项选择题
1．我国组建的审计组织形式，主要有（ ABC  ）。
A．政府审计机关    B．内部审计机构
C．民间审计组织    D．审计特派员办事处
E．财务咨询公司
2．政府审计机关审计监督活动的原则是（  CDE  ）。
A．权威性原则    B．客观性原则
C．合法性原则    D．独立性原则
E．强制性原则
3．最高审计机关国际组织的刊物《国际政府审计杂志》，以（ ABCDE ）等文字向世界各国出版发行。
A．英语    B．法语    C．西班牙语    D．德语    E．阿拉伯语
4．最高审计机关国际组织现已在（  BCDE  ）地区成立了区域性的分支组织。
A．欧洲    B．亚洲    C．非洲    D．阿拉伯    E．拉美
5．我国内部审计的主要特征有（  ABDE  ）。
A．服务上的内向性    B．审查范围的广泛性
C．审查目的的效益性 D．作用的稳定性
E．微观监督与宏观监督的统一性
6．西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有（  ABCDE  ）等类型。
A．受本单位主计长领导       B．受本单位总裁或总经理领导
C．受本单位董事会领导       D．受本单位董事会下属的审计委员会领导
E．受AD双重领导
7．我国会计师事务所大致有（ BCDE  ）类型。
A．独资会计师事务所       B．部批会计师事务所
C．地方性会计师事务所    D．中外合作会计师事务所
E．合伙设立的会计师事务所
8．注册会计资格考试的科目，目前有（ ABCDE ）。
A．会计    B．审计       C．税法
D．财务成本管理    E．经济法
9．会计师事务所的业务范围，具体包括（  BDE ）。
A．司法业务       B．审计业务
C．审计培训业务    D．会计咨询业务
E．会计服务业务
10．会计师事务所的审计业务，具体包括（  ABCDE ）。
A．审查会计帐目、会计报表和其他财务资料并出具审计报告
B．验证企业的投入资本并出具验资报告
C．参与办理企业解散、破产的清算事项
D．参与调整经济纠纷并协助案件证据鉴别
E．其他会计审计事项
11．会计师事务所的会计咨询业务，具体包括（  ABCDE  ）。
A．设计财务制度       B．代理纳税申报
C．代办申请注册登记 D．培训财会人员
E．其他会计咨询业务
12．注册会计师违反工作规则造成不良后果的，由主管机关分别情况给予（  BCDE  ）等处分。
A．留用察看       B．警告
C．罚款          D．暂停执行业务
E．吊销注册会计师证书
13．注册会计师职业道德的基本要求，包括（ ACD  ）。
A．独立原则    B．权威原则
C．客观原则    D．公正原则
E．廉洁原则
14．注册会计师委托单位的责任包括（ CDE  ）。
A．相互尊重的责任                B．团结协作的责任
C．按时按质完成委托业务的责任    D．保密的责任
E．按标准收费的责任
15．注册会计师法律的预防，具体措施有（  ABCDE ）。
A．遵循专业标准和职业道德要求
B．谨慎选择委托单位和聘请懂行的律师
C．招收合格的注册会计师助理人员
D．严格签订审计约定书
E．深入了解委托单位的业务
五、简答题
1．政府审计机关的主要职责有哪些。
[解答]  政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的下列事项进行审计监督：
（1）审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府的预算执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督。
（2）审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。
地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况进行审计监督，向本级人员政府和上一级审计机关提出审计结果报告。
（3）审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督。
审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。
（4）审计机关对国家的事业组织的财务收支，进行审计监督。
（5）审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。
（6）审计机关对与国计民生有重大关系的国有企业、接受财政补贴较多或者亏损数额较大的国有企业，以及国务院和本级地方人民政府指定的其他有国企业，应当有计划有计划地定期进行审计。
（7）对国有资产占控股地位或者占主导地位的企业的审计监督，由国务院规定。
（8）审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督。
（9）审计机关对政府部门管理和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。
（10）审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。
（11）除《审计法》规定的审计事项外，审计项机关对其他法律、行政法规规定应当审计机关进行审计的事项，依照《审计法》和有关法律、行政法规的规定进行审计的监督。
（12）审计机关有权与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。
（13）审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。
2．简述政府审计机关的主要权限。
[解答]  政府审计机关在审计过程中，有下列监督检查权：
（1）审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告、社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。
（2）审计机关进行审计时，有权检查被审计的会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财务收支或财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。
（3）审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。
（4）审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所有持有的违反国家规定取得的资产。
（5）审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关部门纠正；有关主客部门不予纠正的，审计机关应该提请有权处理的机关依法处理。
（6）审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。
审计机关公布或者通报审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。
审计机关公布或者通报审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。
3．政府审计机关有哪些处理权。
[解答]  对违反财经法规的被审计单位，审计机关应按下列规定处理：
（1）被审计单位违反《审计法》规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。
（2）审计机关发现审计单位违反《审计法》规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的，有权予以制止。
（3）被审计单位违反《审计法》规定，转移、隐匿违法取得的资产的，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定取权范围内有权予以制止，或者申请法院采取保全措施。
（4）对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规做出处理。
（5）对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，责令限期缴纳应当上缴的收入，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可依法给予处罚。
（6）对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他责任人员，审计机关认为依法应当给予行政处分的，应当提出给予行政处分的建议，被审计单位或其上级机关、监察机关应当依法及时做出决定。
（7）被审计单位的财政收支、财务收支违反法律、行政法规的规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（8）报复陷害审计人员，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，给予行政处分。
4．简述内部审计机构的主要职责。
[解答]  内部审计机构或审计人员对本单位及本单位下属单位的下列事项审计监督：
（1）财务计划或者单位预算的执行和决算。
（2）与财务收支有关的经济活动及其经济效益。
（3）国家和单位资产的管理情况。
（4）违反国家财经法规的行为。
（5）承包、租赁经营的有关审计事项。
（6）所在单位领导人交办的和审计机关委托的其他审计事项。
5．西方国家内部审计机构的隶属关系有哪几种类型。
[解答]  西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有以下几种类型：
（1）受本单位主计长（相当于我国企业的总会计师，一般由主管财务的副总载兼任）领导。
（2）受本单位总裁或总经理领导。
（3）受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。
（4）受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导。
6．内部审计机构有哪些主要职权。
[解答]  内部审计机构在审计过程中，有下列主要职权。
（1）检查会计凭证、帐簿、报表、决算、资金、财产；查阅有关的文件、资料。
（2）参加的有关的会议。
（3）对审计中发现的问题向有关单位和人员进行调查并索取证明材料。
（4）提出制止、纠正和处理违反财经法纪事项的意见，以及改进管理、提高效益的建议。
（5）对严重违反财经法纪和严重失职造成重大经济损失的人员，向领导提出追究其责任的建议。
（6）可阻绕、拒绝和破坏内部审计工作的，必要时，经领导批准，可采取封存帐册和资财等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。
（7）对工作中的重大事项，单位的应身上级内部审计机构反映，部门的应向同级政府审计机关反映。
7．简述民间审计人员的职权。
[解答]  民间审计接受国家机关委托办理业务，根据业务需要，有权查阅有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实。
其他委托人委托民间审计办理业务，需要查阅资料、文件和进行调查的，按照依法签订的业务约定书的约办理。
8．注册会计师业务能力要求有哪些。
[解答]  注册会计师业务能力要求包括：
（1）注册会计师必须具备民间审计有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历。
（2）注册会计师应按照注册会计师教育要求和培训制度的规定，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能。
（3）注册会计师应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的业务。对于需要其他专业人员协助才能胜任的业务，注册会计师应考虑所委派专业人员的业务胜任能力。
（4）注册会计师的助理人员在执行业务之前，须经过专门培训。注册会计师对于委派给助理人员的工作，必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果负责。
第四章  练习题
一、填空题
1．审计准则是人们在长期的审计实践中摸索、总结出来的，它既是一个（  经济范畴  ），又是一个（  历史范畴  ）。
2．审计准则，是专业审计人员在实施审计工作是时，必须恪守最高的（  行为准则  ），它是（  审计工作质量  ）的权威性判断标准。
3．审计准则即对（  审计人员素质  ）提出要求，也对社会提供（  审计工作质量  ）保证。
4．在西方国家，审计准则是20世纪（  40年代  ）才开始出现的，美国在（  1947年  ）就开始研究和制定审计准则。
5．西方国家的审计准则，大都是以（  美国的审计准则  ）为蓝本加以补充、修正而成的；国际组织制定的审计准则，以国际会计师联合会的（  国际审计实务委员会制定的《国际审计准则》  ）最具代表性。
6．美国的民间审计准则称为（  《一般公认审计准则》  ），它主要适用于民间审计所从事的（  财务会计报表审计  ）。
7．国际组织制定的国际审计准则，目前已取得的主要成果有（  《国际审计准则》  ）和（  《利马宣言——审计规则指南》  ）。
8．我国独立审计准则是由（  财政部  ）颁发，并适用于（  民间审计  ）。
9．我国独立审计基本准则的一般结构主要包括（  一般准则  ）、（  外勤准则  ）和（  报告准则  ）。
10．我国独立审计准则的组成部分主要有独立审计基本准则、独立审计具体准则（  独立审计实务公告  ）和（  执业规范指南  ）。
11．审计依据是（  提出审计意见  ）、（  做出审计结论  ）的客观标准。
12．（  审计准则  ）解决如何进行审计问题，是审计人员行动的指南和规范；（  审计依据  ）则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见。
13．审计依据按其来源分类，可分为（  被审计单位自己  ）制定的审计依据和（  外部各单位  ）制定的审计依据。
14．从法规和规章制度的制定过程来看，（  低层次  ）的法规、制度不能违反（  高层次  ）的法规、制度。
15．运用审计依据的具体问题具体分析的原则时，应坚持（  有法依法  ）、（  无法可依从理  ）和国家法规与地方法规发生矛盾时要慎重处理等原则。
二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）
1．审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制约作用。（  × ）
2．审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。（  √ ）
3．民间审计人员有了会计准则，对其审计工作提供了方便，因而就不需要审计准则了。（ ×  ）
4．审计准则的实施，使审计人员在从事审计工作时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，推动了审计事业的发展。（  √ ）
5．实施审计准则，可以维护审计组织和人员的合法权益。（  √ ）
6．根据现行的世界各国的审计准则来看，其内容相差很大，缺乏可比性。（  × ）
7．美国的民间审计准则，除为美国民间审计所遵循外，对民间审计领域以外的各种审计，对其他国家乃至国际审计准则的建立，都产生了巨大的影响。（  √ ）
8．在国际审计准则中，有一般准则的说明和解释占了相当大的比例。（  × ）
9．国际审计准则只适用于各国的政府审计，不适用于各国的民间审计。（  × ）
10．我国独立准则有关规则是由财政部会计事务管理司负责拟定并颁发。（  × ）
11．在我国，独立审计准则的逐步完善及整体结构的逐步充实，将促进中国独立审计准则的国际化。（  √ ）
12．目前，我国财务审计的审计依据比较明确，而经济效益审计的审计依据正在探索中。（  √ ）
13．从审计实践看，审计依据主要按审计性质进行分类。（  × ）
14．内部审计制度也成为评价内部控制系统健全性和有效性的依据。（  √ ）
15．法规的层次超高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。（  × ）
三、单项选择题
1．审计准则，又称（  B ），是审计工作质量的权威性判断标准。
A．审计依据    B．专业标准
C．审计假设    D．审计条例
2．一般审计准则，无不对审计人员业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把（  A  ）视为审计工作的灵魂。
A．独立性    B．客观性
C．权威性    D．真实性
3．实施审计准则，可以赢得（  D  ）的信任。
A．审计人员    B．委托审计者
C．被审计单位 D．社会公众
4．早在1947年10月，美国注册会计师协会就提出了（ C  ）。
A．《一般公认审计准则》    B．《公认会计原则》
C．《审计准则试行方案》    D．《国际审计准则》
5．美国民间审计准则的一般准则的第三条指出：“在执行审计工作和撰拟审计报告时，应保持职业人员应有的（  A ）”。
A．严谨态度    B．独立态度
C．坚强的意志 D．中立态度
6．美国民间审计准则中的报告准则第一条指出：“审计报告应说明本期会计报表是否按照一般（  D  ）编制”。
A．公认的审计准则    B．已颁布的审计依据
C．已验证的审计证据 D．公认的会计准则
7．国际会计联合会下设国际审计实务委员会，代表联合会理事会负责拟订并颁布（  B  ）。
A．《审计规则指南》    B．《国际审计准则》
C．《利马宣言》       D．《东京宣言》
8．我国的独立审计准则，是对注册会计师执行（  C  ）所作的规定。
A．咨询业务    B．会计业务
C．审计业务    D．管理业务
9．审计人员根据（ B  ）提出审计意见，做出审计结论，才能令人信服，取信于社会公众。
A．审计目标    B．审计依据
C．审计准则    D．审计任务
10．审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（ C  ），这是现代审计的一个重要依据。
A．内部管理系统    B．内部会计系统
C．内部控制系统    D．内部审计系统
11．审计过程中，如遇低层次的规定与高层次的规定相抵触时，则应以（  A  ）的规定为准，做出判断和评价。
A．高层次    B．低层次
C．审计制度 D．会计制定
12．各种审计依据都有一定的（ D  ），不是任何时期和任何条件下都能适用的。
A．局限性    B．地域性
C．层次性    D．时效性
13．在空间上，很多审计证据还要受到（ B  ）的限制。
A．相关性    B．地域性
C．层次性    D．时效性
14．审计人员选用审计依据时，必须从实际出发（ C  ），做出客观公正的评价。
A．辩证分析问题       B．兼顾各方利益
C．具体问题具体分析    D．宏观与微观相结合
15．选用审计依据，不能只考虑眼前利益，还要考虑（ D  ）。
A．国家利益 B．企业效益
C．社会利益 D．长远利益
三、多项选择题
1．审计准则的概念，其含义有（ ABCDE  ）。
A．是制约审计人员的行为准则    B．对审计人员素质提出要求
C．对社会提供审计工作质量保证 D．是通过审计人员执行审计程序体现出来的
E．是审计人员签署审计最终意见时客观保证
2．审计准则的主要作用有（ BCDE  ）。
A．可以提高审计人员地位
B．可以赢得社会公众的信任
C．可以提高审计工作质量
D．可以维护审计组织和人员的合法权益
E．可以促进国际审计经验交流
3．根据现行世界各国的审计准则来看，其内容大体上包括（ ACE  ）。
A．一般准则    B．具体准则
C．工作准则    D．计划准则
E．报告准则
4．我国独立审计准则框架主要有（  ABCE  ）。
A．独立审计基本准则    B．独立审计具体准则
C．独立审计实务公告    D．独立审计质量控制准则
E．执业规范指南
5．我国独立审计准则的制定与发布程序主要有（  ABCDE  ）。
A．选定项目    B．拟定初稿
C．征求意见    D．修改定稿
E．发布实施
6．审计依据按审计目标进行分类，可以分为（  BDE  ）。
A．评价会计资料真实性的审计依据
B．评价经济活动合法合规性的审计依据
C．评价审计结论可靠性的审计依据
D．评价审计管理活动效益性的审计依据
E．评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据
7．评价经营管理活动效益性的审计依据主要有（  ABC  ）。
A．可比较的历史数据          B．计划、预算和经济合同
C．业务规范和技术经济标准    D．党和国家的财经纪律
E．规章制度
8．评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据主要有（ BCD ）。
A．规章制度             B．内部管理控制制度
C．内部会计控制制度    D．内部审计制度
E．业务规范和技术经济标准
9．审计依据的特点主要有（ ACDE  ）。
A．层次性    B．可比性
C．相关性    D．时效性
E．地域性
10．审计人员运用审计依据工作，应掌握的原则有（  BCDE  ）。
A．谨慎原则             B．具体问题具体分析原则
C．辩证分析问题的原则    D．利益兼顾原则
E．真实可靠原则
五、简答题
1．简述审计准则的含义。
[解答]  审计准则的含义主要有：
（1）审计准则是制约审计人员的行为准则。审计人员在工作过程中，围绕审计任务，在选择和确定工作时，应明确哪些是可以做的，哪些是不能做的；哪些是应该加强深入去做的，哪些可以只作了解的。审计准则正是起到这么一个衡量标准的作用。
（2）审计准则即对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量保证。一般审计准则，无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把独立性视为审计工作的灵魂。这对树立审计人员在社会上的公正、正直、客观形象有重要作用。
（3）审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。所以，在一般审计准则中，都对审计人员素质、业务能力、工作行为和态度提出严格要求。
（4）审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。一般来说，审计人员在形成审计意见之后，会主动地与被审计单位交换意见，然后才签发自己的报告，其目的是希望较快解决问题。但是，如果双方发生意见分岐，审计准则就为审计人员的意见提供了客观上的保证。
2．审计准则的作用有哪些。
[解答]  审计准则的作用主要有：
（1）实施审计准则，可以赢得社会公众的信任。民间审计人员在会计报表审计报告中，一般均要写明“审计程序、方法系根据审计准则要求进行的”，这也就是向委托单位的股东、债权人、未来投资者以及银行等有关方面表明，审计工作已达到了规定的质量标准，审计结论是可以充分依赖的，以取信于社会。
（2）实施审计准则，可以提高审计工作质量。审计准则中一般都规定有审计人员的任职条件及其在工作中应保持的态度、审计工作的基本程序和方法以及审计报告的撰写方式和要求等，这就可以促使审计人员谨慎工作，依法办事，有助于提高审计工作质量。
（3）实施审计准则，可以维护审计组织和人员的合法权益。审计准则中规定了审计人员的工作范围，审计人员只要能按照审计准则的要求办理，就算是尽到了职责。当审计委托人与审计人员对审计意见发生纠纷，审计人员受到不公正的指责和控告时，即可用审计准则维护自己的合法权益。
（4）实施审计准则，可以促进国际审计经验交流。审计准则是审计实践经验的总结和升华，已成为审计理论的一个重要部分。审计准则的实施和发展，促进了审计理论水平的提高。通过各国审计准则的协调，便于开展国际审计经验交流。特别是国际审计准则的制定和协调工作，对世界审计经验和学术交流都起了重要的推动作用。
3．简述美国民间独立审计的主要内容。
[解答]  美国民间审计的主要内容有：
第一，一般准则。它包括：
（1）审计应由经过充分技术训练并精通审计实务的人员担任。
（2）审计人员在执行工作时，必须保持独立的意志和态度。
（3）在执行审计工作中和撰拟审计报告时，应保持职业人员应有的严谨态度。
第二，工作准则。它包括：
（1）审计工作必须妥善地进行计划安排，如有辅助人员，必须加以监督和指导。
（2）应适当地研究和评价现行的内部控制系统，以确定可资信赖的程度，并以此作为决定审计程序和测试范围的依据。
（3）运用检视、观察、查询、函证等方法，以获取充分而确切的证据，作为对所审核的会计报表表示意见的合理根据。
第三，报告准则。它包括：
（1）审计报告应说明会计报表是否按照一般公认准则编制。
（2）审计报告应说明本期所使用的会计准则是否与上期一致。
（3）除非报告中另有说明外，财务报表中所提供的资料，应被视为合理和充分。
（4）审计报告应就整个会计报表发表意见，或断然表明不能表示意见。如属后者，应说明理由。在任何情况下，会计报表一经审计人员签署，即在报告中明确表示审核的性质与其所负责的程度。
4．简述我国独立审计准则拟定和颁发的程序。
[解答]  我国独立审计准则有关规则拟定和颁发的具体程序有：
（1）选定项目。中国独立审计准则组提出独立审计准则备选题目，经中国独立审计准则中方专家咨询组、外方专家咨询组论证，征求有关方面意见，由财政部批准确定。
（2）拟定初稿。中国独立审计准则组根据确立的题目，收集、研究国外职业会计组织的执业准则，会计师事务所内部业务规范及相关资料，并进行调查研究后，起草初稿，征询专家咨询组和有关方面意见，为财政部提供征求意见稿。
（3）征求意见。财政部发布征求意见稿，广泛征求各地方注册会计师协会、会计师事务所、有关部门、科研院校等单位意见。
（4）修改定稿。中国独立审计准则组根据修改意见修改征求意见稿，征询专家咨询组有关方面后定稿。
（5）发布实施。财政部发布独立审计准则。中国注册会计师协会和各地方注册会计师协会贯彻实施。
5．简述审计依据与审计准则的区别。
[解答]  审计依据与审计准则是两个既有联系又有区别的概念。审计准则解决如何进行审计问题，是审计人员行动的指南和规范；审计依据则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见，做出这样或那样的审计结论，是辨别是非，衡量优劣，判断合法或非法，并据以做出审计结论、提出审计意见和建议的根据。
6．简述审计依据的分类。
[解答]  审计依据可以按不同标志进行分类。如按其来源，可以分为被审计单位自己制订的审计依据和外部各单位制订的审计依据；按其性质、内容，可以分为宪法、法律、法规、政策，规章制度，预算、计划、经济合同，业务规范、技术经济标准，会计制度和会计准则等。但是，从审计实践看，审计依据主要是按审计目标进行分类，可以分为评价经济活动合法合规性的审计依据、评价经营管理活动效益性的审计依据和评价内部控制系统的健全性、有效性的审计依据。
第五章  练习题
一、填空题
1．审计的整个过程，就是根据审计证据形成（  审计结论  ）和（  审计意见  ）的过程。
2．审计工作底稿则是（  审计过程  ）和结果的书面证明，也是（  审计证据  ）的汇集和编制审计报告的依据。
3．审计人员实施审计工作最终目的是根据一定的（  审计证据  ）对被审计单位的（  受托经济责任  ）表明意见。
4．间接证据，又称旁证，是指对审计事项只起（  间接证明作用  ），需要与（  其他证据  ）结合起来应用。
5．收集（  审计证据  ）是审计工作的核心，也是考核（  审计工作质量  ）的重要环节，关系到审计工作的成败。
6．查询及函证是指审计人员通过被审计单位或其他单位的（  面询  ）和（  函询  ）而获得审计证据。
7．鉴定审计证据的重要性程度往往以（  价值  ）作为评价的依据，重要的审计证据能影响审计人员做出（  审计结论  ）。
8．审计证据的可信性包括审计证据的（  来源必须可靠  ）和审计证据（  本身是确定可靠  ）。
9．一般来说，被审计单位对审计证据的（  支配力  ）越小，其（  证明力  ）就越强。
10．审计人员不得不考虑审计证据的效用与收集、鉴定这些审计证据的（  成本  ）之间的关系，这就是审计（  经济性  ）审计的概念。
11．审计工作底稿是（  审计证据  ）的汇集，也是形成（  审计结论  ）的依据。
12．审计工作底稿的作用之一是便于编制、（  佐证  ）和（  解释  ）审计报告。
13．审计工作底稿按其内容的稳定性和使用期限划分，可以分为（  当期档案  ）和（  永久性档案  ）。
14．审计工作底稿的（  真实性  ）与（  相关性  ）直接影响审计结论的可信任和审计工作的成败。
15．审计工作底稿由（  执行审计工作的人员  ）填制后，（  负责人员  ）必须进行复核。
二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）
1．在审计的整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心。（  √  ）
2．审计人员运用适当的审计程序，采取所有的审计手续无非都是围绕着发挥审计作用这一目的。（  ×  ）
3．能够胜任审计证据的先决条件是审计证据的相关性。（  ×  ）
4．实物证据的存在本身就是具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。（  √  ）
5．环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。（  ×  ）
6．凭证对于会计报表是间接证据，而对于帐簿则是直接证据。（  √  ）
7．审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的自然证据。（  ×  ）
8．审计人员如果离开了矛盾证据，就无法提出审计意见和审计结论。（  ×  ）
9．审计人员对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。（  ×  ）
10．为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。（  ×  ）
11．如何在分工的基础上协调统一，提高审计工作小组效率，圆满地完成审计任务，关键在于编好审计工作底稿。（  √  ）
12．审计工作底稿基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列审计档案。（  ×  ）
13．审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（  √  ）
14．审计工作底稿收集有被审计单位一些尚不宜于公布于众的信息和要求，这就要求审计人员对审计工作底稿必须妥善保管，防止泄密。（  √  ）
15．审计工作底稿的保管期限，一般都属于永久性保管。（  ×  ）
三、单项选择题
1．（ A ）是做好审计工作，合理提出审计报告，达到审计目标的重要条件。
A．审计证据    B．审计资料
C．审计建议书    D．审计约定书
2．审计证据（ B  ），是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之间有一定的逻辑关系。
A．客观性 B．相关性
C．合法性 D．经济性
3．（  D ）是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A．环境证据    B．加工证据
C．书面证据    D．实物证据
4．（  C  ）是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。
A．实物证据    B．加工证据
C．书面证据    D．辅助证据
5．（  D ）是指对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实。
A．实物证据    B．自然证据
C．基本证据    D．直接证据
6．（  C ）是指对审计事项只起间接证明作用，需要与其他证据结合起来，经过分析、判断、核实才能证明审计事项的资料和事实。
A．口头证据    B．加工证据
C．间接证据    D．辅助证据
7．（  B  ）是指审计人员在其审计过程中随时可以获得、不需要加工的资料和事实。
A．实物证据    B．自然证据
C．直接证据    D．基本证据
8．下列审计证据中，（  A  ）属于加工证据。
A．现金盘点表    B．会计凭证
C．会计帐簿    D．会计报表
9．被审计单位会计报表上“存货”是10亿元，而会计帐簿上的“存货”只有9亿元，那么“存货”有关的会计帐簿是会计报表的（  B  ）。
A．书面证据    B．矛盾证据
C．自然证据    D．会计报表
10．审计证据的数量要达到能“胜任合理的怀疑”这样一种程度，这就是（ C  ）。
A．审计证据的真实性    B．审计证据的重要性
C．审计证据的充分性    D．审计证据的可信性
11．有时审计人员不得不放弃“理想的审计证据”而代之以质量较差但仍可使用的证据，这是（  D  ）的要求。
A．审计证据的重要性    B．审计证据的充分性
C．审计证据的可信性    D．审计证据的经济性
12．开展审计工作都应该正确地编制（  D  ），这是高效率、高质量地完成审计任务的重要条件。
A．审计证据    B．审计报告
C．审计建议书 D．审计工作底稿
13．（  C  ）规定的目的在于保证审计证据的完整无缺。
A．重要性原则    B．相关性原则
C．完整性原则    D．全面性原则
14．编制审计工作底稿时，应编制一份（  B  ），列明尚等解决的问题。
A．审计计划    B．工作备忘录
C．审计程序    D．审计报告
15．会计师事务所的（  A  ），就对审计工作底稿进行最终复核。
A．主任会计师    B．项目负责人
C．注册会计师    D．审计助理人员
四、多项选择题
1．审计证据的特性主要是指审计证据的（  ABC  ）。
A．客观性    B．相关性
C．合法性    D．经济性
E．可信性
2．按审计证据的表现形态分类，可以分为（  BCDE  ）。
A．自然证据    B．实物证据
C．书面证据    D．口头证据
E．环境证据
3．按审计证据的相关程度分类，可以分为（  AE  ）。
A．直接证据    B．自然证据
C．加工证据    D．实物证据
E．间接证据
4．按获取审计证据的来源分类，可以分为（  CE  ）。
A．直接证据    B．实物证据
C．自然证据    D．口头证据
E．加工证据
5．按审计证据的重要性进行分类，可以分为（  ADE  ）。
A．基本证据    B．直接证据
C．间接证据    D．辅助证据
E．矛盾证据
6．收集审计的途径很多，常见的有（ ABCDE ）。
A．实地清查    B．观察
C．查询       D．审阅和复核
E．分析
7．衡量审计证据强弱的标准主要有审计证据的（  ABCDE ）。
A．重要性    B．真实性和可信性
C．充分性    D．证明力
E．经济性
8．审计工作底稿的主要作用有（ ABCDE  ）。
A．有利于组织协调审计工作
B．有利于审计工作质量控制
C．有利于考核审计人员工作业绩
D．便于编制、佐证和解释审计报告
E．便于制定以后各期的审计计划
9．审计工作底稿的编制原则有（  ABCDE  ）。
A．完整性原则    B．重要性原则
C．真实性原则    D．相关性原则
E．责任性原则
10．会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的（  ABE  ）的复核。
A．主任会计师    B．项目负责人
C．辅助人员       D．高级审计师
E．注册会计师
五、简答题
1．简述审计证据的鉴定过程与审计工作过程的关系。
[解答]  审计证据鉴定，贯穿于审计工作的始终，从制定审计计划开始到提出审计报告、做出审计结论都有一个审计证据的鉴定问题。在制定审计计划时，审计人员首先应该了解审计目标，明确他需证明哪些事项、要证明这些事项需要什么类型的审计证据，需要多少审计证据，这样才能决定收集这些审计证据应办理哪些审计手续，采取哪些审计程序。这种鉴定虽然是事前的，但仍然是必不可少的。审计的实施过程就是审计证据的收集和鉴定过程。当审计人员实施一定的审计程序并已经收集到关于审计事项的所有审计证据后，就应从真实性、重要性、充分性、证明力、可信性和经济性等各方面做出鉴定。鉴定的结果如果未能达到上述标准，则应采取补充的审计程序和更改审计技术或扩大审计范围，直到取得具有足够证明力来支持审计结论证据为止。在审计的报告阶段，在对审计证据进行鉴定的基础上，进一步对已收集的所有审计证据进行综合性的鉴定，通过综合鉴定，取得对被审计单位会计报表评价的客观依据。
2．简述审计工作底稿的基本内容。
[解答]  审计工作底稿的内容包括：有关被审计单位基本情况的调查记录和资料；重要的法律文件、协议和会计记录的摘录和副本；有关被审计单位现行会计制度、财务管理制度等遵守情况的调查记录和分析评价意见；审计工作组织中组织、计划管理和控制情况的记录和资料；同其他审计人员、专家和其他第三者沟通的有关资料副本；向被审计单位提供，或同被审计单位有人员商讨有关审计事务的信件或记录的副本；审计人员关于重要问题得出的结论；形成审计报告所参照的会计资料和审计报告的副本；其他与审计项目相关的记录和资料。
3．简述审计工作底稿的复核。
[解答] 会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分会计师事务所的主任会计师、项目负责人和注册会计师三个层次的复核。注册会计师对审计工作底稿的复核，属于技术性复核，通常在每一份审计工作底稿完成后进行。复核的内容包括核实每一重要程序、步骤、数字，了解助理人员是否按规定的程序、步骤进行审计，审计的方法是否正确，做出的判断是否正确，结论表达是否清楚，等等。项目负责人的复核工作，一般在审计业务接近尾声时实施。复核的内容不仅包括要对各个审计人员编制的审计工作底稿进行综合分析，还要对审计人员在审计中是否遵守了国家有关规定进行检查。会计师事务所的主任会计师，应对审计工作底稿进行最终复核。复核的内容主要是检查审计人员是否遵循了会计师事务所贩部管理制度，审计过程中是否存在重大遗漏，审计证据与审计结论是否存在不一致等。
4．简述审计工作底稿的保管。
[解答]  审计工作底稿收集有被审计单位一些尚不宜于公布于众的信息和机密，这就是要注审计组织和审计人员对审计工作底稿必须妥善保管，防止泄密。审计工作底稿的保管分为一般档案和长远档案两种。前者仅保管与本年度审计有关的文件，后者则要求保管被审计单位的组织机构、人员编制、会计核算程序、内部控制系统、生产经营情况和特点、财务状况等方面的资料。这些资料对以后的审计工作均具有参考价值。审计工作底稿的保管期限，应按规定和实际需要而定。
第六章  练习题
一、填空题
1．审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的（  审计目标  ），在具体执行（  审计程序  ）之前编制的工作计划。
2．审计计划通常可分（  总体审计计划  ）和（  具体审计计划  ）。
3．审计计划应由（  审计项目负责人  ）编制，经（  会计师事务所业务负责人）审核和批准。
4．时间预算既是合理确定（  审计收费  ）的依据，又是衡量（  审计工作进度  ）、判断审计人员工作效率的依据。
5．在审计过程中运用重要性原则，一是为了（  提高审计效率  ），二是为了（  保证审计质量  ）。
6．审计人员在运用重要性原则时，应当考试错误或漏报的（  金额  ）和（  性质  ）。
7．审计人员应当考虑（  会计报表  ）和（  帐户和交易  ）两个层次的重要性。
8．重要性水平的计算方法有（  固定比率  ）和（  变动比率  ）两种。
9．在审计风险中，（  固有风险  ）和（  控制风险  ）与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员对此无能为力。
10．如审计人员认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关检查风险不能降低至可接受的水平，则应发表（  保留意见  ）或（  无法表示意见  ）。
二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）
1．审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。（  ×  ）
2．对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。（  √  ）
3．审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。（  ×  ）
4．帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。（  √  ）
5．一般来说，金额大的错误或漏报比金额小的错报或漏报更重要。（  √  ）
6．审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。（  ×  ）
7．对于出现错误或漏报可能性较大的帐户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，民节省审计成本。（  √  ）
8．审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2%。（ √  ）
9．固有风险和控制风险的综合水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。（  ×  ）
10．初步评估的控制风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。（  ×  ）
三、单项选择题
1．审计计划通常由审计项目负责人在（  B  ）之前起草。
A．签订业务约定书    B．外勤审计工作
C．了解被审计单位    D．接受客户委托
2．审计计划由（  C  ）编制。
A．主任会计师       B．会计师事务所所长
C．审计项目负责人    D．会计师事务所业务负责人
3．编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（  D  ）审核和批准。
A．部门经理          B．所长
C．审计项目负责人    D．业务负责人
4．审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B  ）的金额和性质。
A．会计报表       B．错报和漏报
C．帐户或交易    D．审计收费
5．如果审计人员确定的重要性水平较低，则（  A  ）。
A．审计风险就会增加       B．审计风险就会减少
C．固有风险就会增加    D．控制风险就会减少
6．在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（ C  ）。
A．固有风险    B．控制风险
C．检查风险    D．抽样风险
7．审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%和30%，则检查风险为（  D  ）。
A．20% B．70%    C．95%    D．20．8%
8．不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对重要帐户或交易类别进行（ C ）。
A．详细审计    B．抽样审计
C．实质性测试 D．符合性测试
四、多项选择题
1．审计人员编制审计计划的内容包括（  AE ）。
A．总体审计计划    B．审计职能
C．审计对象       D．审计作用
E．具体审计计划
2．具体审计计划应当包括各具体项目的（  ACDE  ）。
A．审计目标    B．审计对象
C．审计步骤    D．执行人及执行时间
E．审计工作底稿的索引号
3．在审计过程中，需要运用重要原则的情形有（  CE  ）。
A．签订审计业务约定书
B．商定审计收费
C．确定审计程序的性质、时间和范围
D．安排审计人员
E．评价审计结果
4．审计人员在审计过程中考虑的重要性包括（  AC  ）。
A．会计报表层次    B．凭证层次
C．帐户和交易层次 D．业务经营层次
E．财务管理层次
5．审计人员对重要性水平体出初步判断的，应当考虑（ ABCDE  ）。
A．有关法规对财务会计的要求
B．被审计单位的经营规模及业务性质
C．内部控制与审计风险的评估结果
D．会计报表各项目的性质及相互关系
E．会计报表项目的的金额及其波动幅度
6．审计人员应当合理选用重要性水平的判断依据，其包括（  ABCD  ）。
A．资产总额    B．净资产
C．营业收入    D．净利润
E．净负债
7．审计风险的组成要素包括（  BCD  ）。
A．经营风险    B．固有风险
C．控制风险    D．检查风险
E．财务风险
8．评估与会计报表认定有关的固有风险时，审计人员应着重考虑（  ABCDE ）。
A．管理人员的品德和能力
B．管理人员的变动情况
C．管理人员遭受的异常压力
D．业务性质
E．影响被审计单位所在行业的环境因素
五、简答题
1．简述制定审计计划的作用。
[解答]  制定审计计划具有以下三方面的作用：
（1）通过制定和实施审计计划，可使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的证据。
（2）通过制定审计计划，可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。
（3）通过制度审计计划，可以避免与被审计单位之间发生误解。
2．运用重要性原则的一般要求有哪些？
[解答]  审计人员运用重要性原则的一般要求有：
（1）对重要性的评估需要运用重要性原则。
（2）审计人员在审计过程中应当运用重要性原则。
（3）审计人员应当合理运用重要性原则。
（4）审计过程中，需要在确定审计程序的性质、时间和范围时和评价审计结果时运用重要性原则。
3．简述重要性水平与审计风险的关系。
[解答]  重要性水平与审计风险之间呈反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。
4．简述审计风险组成要素之间的相互关系。
[解答]  检查风险与固有风险的控制风险的综合水平之间存在着反比关系。固有风险和控制风险的综合水平越高，审计人员可接受的检查水平越低，反之亦然。
第七章  练习题
一、填空题
1．内部控制系统的产生和发展，促使审计工作从（  全面详细审计  ）发展成为测试为基础的（  系统基础审计  ）。
2．审计人员进行审计时，首先要审查和评价被单位的（  内部控制系统  ），这是（  现代审计  ）的重要特征。
3．内部控制系统的健全程度和遵守情况，是审计工作人员确定其审计工作方法、（  抽查重点  ）、（  审计范围  ）和程序的依据，构成外部审计所依赖的工作基础。
4．建立内部控制系统，必须对某些（  不相容职务  ）进行分离，应分别由两个以上担任，便于相互核对、（  相互牵制  ），防止舞弊。
5．对人员的素质的控制，包括对人员的职务进行（  定期轮换  ），以增加对某项职务的全面复核，从而达到（  控制的目的  ）。
6．流程图法是指用特定的符号和图形，将内部控制系统各种（  业务处理程序  ），以及各种文件或凭证的（  传递流程  ），用图解的形式直观地表现内部控制系统的实际情况。
7．绘制流程图一般有两种方法：一种是（  横向流程图  ）；另一种是（  纵向流程图  ）。
8．审计人员评审内部控制系统的最终目的，在于确定其健全性、有效性和风险水平，从而决定对它的（  信赖程度  ），确定采用抽查还是详查、（  抽取样本  ）的规模和数量。
9．所谓内部控制系统的健全性，是指企业每一项内部控制系统是否健全，手续是否严密，（  环环紧扣  ），设计的措施和方法能否真正起到（  事先控制  ）的作用。
10．所谓关键控制点，是指未加控制就容易产生（  错弊  ）的（  业务环节  ）。
11．评审内部控制系统的有效性，可以通过（  符合性测试  ）和（  实质性测试  ）来进行。
12．通过对内部控制系统的符合性测试，可以最后确定进一步审计工作的（  范围和规模  ），以便进一步修改（  审计工作计划  ）。
13．实质性测试，主要对被审计单位的会计信息等的真实性、正确性作进一步审核，将审核的结果作为（  审计证据  ），并据以做出有关的（  审计结论  ）。
14．对内部控制系统的可信赖程度（  越高  ），必然是（  风险水平）越低。
15．对于低信赖程度的内部控制系统，审计人员可以考虑取消（  审计业务约定书  ），拒绝接受被审计单位的（  审计业务委托  ）。
二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）
1．现代审计与内部控制系统之间存在着密切的联系。（  √  ）
2．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。（  ×  ）
3．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。（  ×  ）
4．定期进行结帐、对帐，定期进行财产清查、核对帐实，定期交换人员工作等，都属于察觉性内部控制系统。（  √  ）
5．建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两个人上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。（  √  ）
6．文字表达几乎适用于任何类型、任何规模的单位，特别适用于内部控制系统不甚健全、内部控制程序比较简单和比较容易描述的小企业。（  √  ）
7．在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。（  ×  ）
8．在调查表中，“不适用”表示是否定该项内部控制系统较强。（  ×  ）
9．描述内部控制系统的三种方法相互排斥的，不能在同一单位内使用这三种方法。（  ×  ）
10．当内部控制系统健全时，即使执行无效，会计信息的可靠度仍然很高。（  ×  ）
11．在对被审计单位的内部控制系统进行符合性测试的基础上，应进一步对被审计事项进行实质性测试。（  √  ）
12．内部控制系统的高风险水平，是指内部控制系统未能防止或检查会计报表中包含的错误，而导致审计结论偏离客观事实的可能性大于10%。（  ×  ）
13．一般来说，风险水平越高，可信赖程度越低；风险水平越低，可信赖程度越高。（  √  ）
14．内部控制系统是高信赖程度，审计人员可以较多地信赖、利用被审计单位的内部控制系统，在实施审计时可以相应减少实质性测试的数量和范围。（  √  ）
15．内部控制系统的中信赖程度是指被审计单位的内部控制系统较差，或根本没有执行。（  ×  ）
三、单项选择题
1．内部控制系统是（ D  ）的必然产物。
A．现代审计    B．制度基础审计
C．内部审计    D．管理现代化
2．（  C  ）内部控制系统是指当错弊行为发生后，能够立即自动发出信号，并及时采取纠正或补救的方法、措施和程序。
A．内部牵制    B．预防性
C．察觉性       D．控制性
3．下列（  D  ）业务属于不相容职务。
A．经理和董事长       B．采购员与代销科长
C．保管员与车间主任 D．记录日记帐的和记录总帐
4．内部控制系统实施是否有效，关键取决于实施内部控制系统的（  A  ）。
A．人员素质       B．健全性
C．经常性       D．合规、合法性
5．内部控制系统抽查表中的（ B  ），针对内部控制系统是否严密、有效，综合考虑各方面的因素提出来的。
A．“关键控制点”    B．“问题”
C．“不相容职务”    D．“环节”
6．所谓（ C  ），是指未加控制就容易产生错弊的环节。
A．不相容职务    B．内部牵制
C．关键控制点    D．内部审计
7．对被审计单位的内部控制系统进行符合性测试，一般所使用的是（  A  ）。
A．统计抽样法    B．概率抽样法
C．经验抽样法    D．判断抽样法
8．在对被审计单位的内部控制系统进行符合性测试的基础上，应进一步对被审计事项进行（  D  ）。
A．抽查       B．详查
C．合规性测试  D．实质性测试
9．内部控制系统的中风险水平，是指审计结论偏离客观事实的可能在（  B ）。
A．10%~20%    B．10%~40%
C．20%~40%    D．40%~60%
10．（ C ）是指审计单位具有健全、科学的内部控制系统，并且均能有效性发挥作用。
A．低信赖程度    B．中信赖程度
C．高信赖程度    D．良好的信赖程度
四、多项选择题
1．内部控制系统按工作范围分类，可以分为（  AE ）。
A．内部管理控制系统
B．内部经营控制系统
C．内部生产控制系统
D．内部销售控制系统
E．内部会计控制系统
2．内部控制系统按建立的目的分类，可以分为（  ABCDE ）。
A．保护财产物资的内部控制系统
B．确保会计资料可靠性的内部控制系统
C．确保会计资料正确性的内部控制系统
D．保证经济活动合法性的内部控制系统
E．保证经济活动效益性的内部控制系统
3．内部控制系统控制的方式分类，可以分为（  BC  ）。
A．干预性内部控制系统    B．预防性内部控制系统
C．察觉性内部控制系统    D．实物盘存内部会计系统
E．帐目核对内部控制系统
4．内部控制系统的内容主要包括（ ABCDE  ）。
A．合规、合法性控制    B．授权、分权控制
C．不相容职务控制       D．业务程序标准化控制
E．复查核对和人员素质控制
5．内部控制系统描述的方法常见的有（  CDE  ）。
A．观察法       B．规划法
C．文字表述法 D．调查表法
E．流程图法
6．审计人员评审内部控制系统的最终目的，在于确定内部控制系统的（ ABD  ）。
A．健全性    B．有效性
C．风险水平 D．科学性
E．经济性
7．对被审计单位的内部控制系统进行符合性测试，对抽查的样本进行审核时，一般彩的方法有（ BCD  ）。
A．工作底稿法    B．检查证据法
C．验证法       D．实地观察法
E．核对法
8．对内部控制系统最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为（  ACE  ）。
A．高信赖程度    B．良好信赖程度
C．中信赖程度    D．较差信赖程度
E．低信赖程度
五、计算与分析题
1．[资料]  新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：
（1）记录总帐。
（2）记录应付款明细帐。
（3）记录应收款明细帐。
（4）开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记帐。
（5）开具退货拒付通知书。
（6）调节银行对帐单。
（7）处理并送存所收入的现金。
[要求]  现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对帐单、签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等，如何将主述几项工作分配给A、B、C一个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。
[解答]  A：（1）（5）（6）； B：（2）（3）； C：（4）（7）。
2．[资料]  审计人员对某公司存货的内部控制系统进行调查，调查的内容主要是存货管理及控制系统的设计部门及各控制者的职权范围，有关业务处理的程序，会计记录处理的原则及有关凭证的传递程序等。
[要求]  用调查表法的形式，对存货的内部控制系统提出至少10个“问题”。
[解答] 审计人员对存货内部控制系统提出的调查“问题”如下：
（1）存货入库是否有严格的验收制度？
（2）存货的库存量是否合理？
（3）仓库保管员的责任是否明确？
（4）存货是否实行永续盘存制度？
（5）仓库保管员的明细帐卡与业务部门或会计部门的存货帐簿有无勾稽制约关系？
（6）存货发出有无审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格？
（7）存货中的材料有无实行限额领料制度，领料中是否存在突破限额的现象，有关审计手续是否齐全：
（8）发料与发货的依据是否齐全，退料及进库的处理是否合规？
（9）存货是否进行定期或不定期的盘存，帐实差异的处理是否合理。盘存的组织是否产生自动控制作用？
（10）存货的控制部门和有关人员是否认真履行了自己的职责？
（11）有无经常性的检查和监督？
六、简答题
1．内部控制系统的作用有哪些？
[解答]  建立内部控制系统的作用在于保护企业各项财产物资等经济资源的安全完整，保证经济而合理地利用经济资源，杜绝挪用、盗窃、毁损、浪费现象；保证及时地为企业经营管理工作和其他方面提供准确、可靠的经济信息，尤其是会计信息；保证企业内部各工作部门、各工作岗位之间紧密配合、相互促进，使企业各项经济活动能调整、协调地进行，杜绝各种脱节、推诿、窝工现象；确保企业名项经济活动始终遵循既定的经营方针，实现企业各个时期的经营目标。另外，内部控制系统的健全程度和遵守情况，是审计人员确定其工作方法、抽查重点、审计范围和程序的重要依据，构成外部审计所依赖的工作基础。
2．简述文字表述法的优缺点及适用范围。
[解答]  文字表达的优点是比较灵活，可对被审计单位内部控制系统的各个环节做出比较深入和具体的描述，不受任何限制。但文字表述法也有其缺点：对内部控制系统的描述，有时很难用简明易懂的语言来详细说明各个细节，因而有时使文字表述显得比较冗赘，不利于为有效地进行内部控制评价和控制风险评价提供直接的依据。文字表述法几乎适用于任何类型、任何规模的单位，特别适用于内部控制系统不甚健全、内部控制程序比较简单和比较容易描述的小企业。
3．简述调查表法的优缺点。
[解答]  调查表法的最大优点：
（1）简便易行，即使没有较高的专业知识和专业技能的人员也能操作。
（2）能对调查的对象提供一个概括的说明，有利于审计人员作进一步分析评价。
（3）编制调查表省时省力，可在审计项目初期就较快地编制完成，可以节省审计人员的工作量。
（4）调查表“否”栏集中反映内部控制系统存在的问题，能引起审计人员的高度重视。
调查表也有一定的缺陷，表现在：对被审计单位某一环节的内部控制系统只能按所提问题分别考查，往往难于提供一个完整的、系统的、全面的分析评价；由于调查表格式固定，缺乏弹性，对于不同行业的被审计单位或是特殊情况，往往“不适用”栏填得太多，而使调查法显行不太适用；此外，调查人员机械地照表提问，往往会使被调查人员漫不经心，易流于形式，就会失去调查表的意义。
4．简述流程图法的优缺点。
[解答]  用流程图法描述内部控制系统，其主要优点有：流程图从整体的角度，以简明的形式描绘内部控制系统的实际情况，便于较快地检查出内部控制系统逻辑上的薄弱环节，也便于评审；流程图便于表达内部控制系统的特征，同时便于修改，在下次评审时，只要根据修改后的内部控制系统实际情况，稍微变动几根线条、几个符号，就能更新整个流程图。
流程图法也有其不中之处：编制流程图需具备较娴熟的技术和较丰富的工作经验，同时颇费时间；流程图不能将内部控制系统中的控制弱点，明显地标明出来，故评价时，往往需与其他两种方法相结合。第八章  练习题
一、填空题
1．审计技术和方法变革的根本动力是基于（  评价  ）内容日益复杂的（  受托经济责任  ）的客观要求。
2．早期审计工作的主要目标是（  查错揭弊  ），这时，一般采用（  帐表导向审计  ）。
3．美国审计由资产负债表审计发展为包括（  资产负债表  ）和（  损益表  ）在内的全面会计报表审计。
4．系统导向审计将重点放在对系统内各个（  控制环节  ）的审查上，目的在于发现系统中控制的（  薄弱环节  ）。
5．控制测试是在了解（  内部控制  ）有基础上，来确定其（  设计和执行  ）的有效性。
6．审计人员在了解内部控制以后，必须考虑（  成本效益  ）原则，只对那些准备信赖的内部控制执行（  控制测试  ）。
7．系统导向审计与帐表导向审计都属于（  财务审计  ）的范畴，它们都要服从其（  目标要求  ）。
8．风险导向审计的目标是强调（  审计战略  ），要求制定适合被审计单位业务的（  审计计划  ）。
9．（  审计期望差距  ）的存在是风险导向审计产生的社会因素，（  审计组织  ）的经济压力是风险导向审计产生的经济因素。
10．帐表导向审计的指导思想是（  实证主义思想  ），系统导向审计的指导思想是（  系统理论  ）。
二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）
1．早期审计工作的主要目标是揭露各种错弊和不忠于职守的行为。（  √  ）
2．在会计报表审计的初期，由于以抽查测试为主的审计方法还没有成熟，仍然大量采用详细审计的方法。（  √  ）
3．审计技术和方法的发展改变了审计目标。（  ×  ）
4．如果企业内部不相容职务的人员相互串通作弊，与此相关的内部控制就会失去作用。（  √  ）
5．内部控制系统由来已久，它与审计没有内在联系。（  ×  ）
6．审计人员在审计过程中，应对所有与交易有关的内部控制进行控制测试。（  ×  ）
7．如果企业的所有认定的控制风险，都被评价为最高水平，那么，审计人员就应考虑审计单位会计报表是否存在进一步审计的可能性。（  √  ）
8．风险导向审计目前已处于成熟阶段，它对现代审计的发展起到了极大的推动作用。（  ×  ）
9．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本的需要和缩小客户期望差。（  √  ）
10．风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的生产经营等外部环境。（  ×  ）
三、单项选择题
1．当会计报表审计开始流行以后，审计工作主要是审查（  D  ）。
A．内部控制    B．会计凭证
C．会计帐簿    D．会计报表项目
2．以审查帐表上的会计事项为主线的审计，称谓（  B ）。
A．会计事项审计    B．帐表导向审计
C．主线导向审计    D．详细审计
3．系统导向审计是伴随着评价日益复杂的受托经济责任而产生的，它脱胎于（ C  ）。
A．帐表导向审计 B．经济的发展
C．内部控制系统 D．审计技术的发展
4．内部控制的要素，除控制环境、风险评估、控制活动和信息沟通外，还有（ D  ）。
A．会计系统    B．控制程序
C．管理系统    D．监督
5．被审计单位的某项控制未能适当和一贯地应用，则说明该项控制有（ A  ）。
A．偏差 B．错报
C．漏报 D．期望差
6．当被审计单位内部控制失效，审计人员应当将重要帐户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为（ B  ）。
A．低水平    B．高水平
C．中等水平 D．无水平
7．风险导向审计使用审计风险模式，并积极采用（  C  ）。
A．抽样技术    B．监督方式
C．分析性复核 D．函证
8．风险导向审计产生的社会因素是（  D ）。
A．成本的升高    B．经济压力
C．法律的健全    D．审计期望差距
四、多项选择题
1．审计技术和方法的发展大致经历了三个发展阶段，包括（  BCD  ）。
A．凭证导向审计    B．帐表导向审计
C．系统导向审计    D．风险导向审计
2．对于重要的内部控制，了解内部控制的程序应包括（  ABCD  ）。
A．询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件
B．检查内部控制生成的文件和记录
C．观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况
D．选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试
3．审计人员对控制测试时，控制测试的种类有（  ACD  ）。
A．同步控制测试 B．超前控制测试
C．追加控制测试 D．计划控制测试
4．审计风险的特点有（ ABCD ）。
A．客观性    B．必然性
C．无意性    D．不确定性
5．审计方法按照测试的使用目的分类，可以分为（ BD  ）。
A．总体测试    B．控制测试
C．细节测试    D．实质性测试
6．在设计具体项目余额细节测试时，审计人员确定其性质、时间和范围应考虑的因素是（  ABCD ）。
A．表的项目和审计目标的性质
B．项目余额的重要性水平
C．项目余额的审计风险水平
D．审计测试的效率
五、简答题
1．简述系统导向审计的审计程序的特点。
[解答]  系统导向审计的审计程序具有以下特点：
（1）签订审计约定书之后要进行初步调查，将现行系统记录下来，并加以评价。
（2）经过评价，如认为系统不可信赖，则不能采用系统导向审计的方法，而要对帐簿进行分析和测试，增加实质性测试的数量。
（3）如果认为系统可以信赖，则采用系统导向审计的方法，进行控制测试。
（4）如果控制满意，则可进行少量的实质性测试。
（5）如控制测试不满意，则必须了解有无补救控制措施。倘若有适当的补救控制措施，也可只进行少量的实质性测试。
2．迫使现代审计从系统导向转向风险导向的因素有哪些？
[解答]  迫使现代审计从系统导向转向风险导向的因素有：
（1）企业环境，即经济、社会、政治和技术等发生了急剧的变化，这些变化对企业的经营管理产生了重大的影响。
（2）信息系统的高度发展也促进了审计向风险导向转化。
（3）在风险导向审计重视和广泛利用分析性复核，也使审计人员具有风险导向的观点成为必要。
（4）会计师事务所之间的竞争日趋激化，企业要求降低审计收费的呼声愈来愈高，必须要考虑审计的效率问题。
3．风险导向审计的基本方法有哪些？
[解答]  风险导向审计的基本方法有：
（1）审计风险评估。
（2）分析性复核。
（3）交易业务实质性测试。
（4）余额细节测试。
4．简述风险导向审计与系统导向审计的异同。
[解答]  风险导向审计与系统导向审计具有许多共同点，其中最大的共同之处是它们都建立在评价被审计单位内部控制系统基础之上，从这个意义上讲，它们可以归为一类。但是，两者也存在很多不同之处：
（1）指导思想不同。
（2）审计侧重点不同。
（3）对内部控制的理解不同。
（4）审计程序不同。
（5）审计资源分配不同。
（6）审计方法不同。第九章  练习题
一、填空题
1．审计报告是注册会计师向(  委托人 )提供的表明( 审计意见 )的书面报告。
2．审计报告主要用于证明被审计单位会计事项的处理和会计报表的编制是否真实地反映了(  财务状况 )、( 经营成果  )和( 资金变动情况 )。
3．审计报告由主办的注册会计师签章并加盖审计组织公章后，经行报送给（  委托人），可以表明审计工作的（  质量），明确注册会计师的（责任）。
4．委托人将审计报告分送给各个不同的使用单位，可以发挥审计报告的（  鉴证书  ）、（保护  ）和（建房性）作用。
5．审计报告签署的日期应当是（完成审查工作  ）日期，即（外勤工作结束日  ），而不是被审计单位会计报表截止日或审计报告完稿或印发的日期。
6．审计报告按使用目的划分为（公布目的）审计报告和（非公布目的）审计报告。
7．审计报告按详细程度可以划分为（简式（或短文式）审计报告  ）和（详式（或长文式）审计报告  ）两大类。
8．按审计工作性质和要求的不同，审计报告可以划分为（标准审计报告）、（  一般审计报告  ）和（  特殊审计报告  ）。
9．根据审计意见类型，标准审计报告可以划分为以下四类，即（  无保留意见审计报告  ）、（  保留意见审计报告  ）、（  否定意见审计报告  ）和（  无法表示意见审计报告  ）。
10．审计报告的基本结构和内容一般由（  民间审计职业团体）组织通过制定（  审计报告  ）准则做出具体规定和要求。
11．无保留意见是注册会计师认为被审计单位会计报表的表达（  公允  ）、（  合理  ），能够满足（  非特定多数  ）利害关系人的共同需要而表示满意的意见。
12．无保留意见审计报告中，在对报表的正确与合理做出意见时，应使用（  “恰当地反映”  ）或（  “允当地反映”  ）等术语，而不应使用（  “完全真实”  ）或（  “基本反映”  ）等术语。
13．注册会计师在对委托事项审查后，如认为无保留意见的各项条件（  不完全具备（或只要有一项不具备）  ），影响了会计报表的（  公允表达  ），则可表示保留意见。
14．无保留意见的保留事项可以分为二类，一类是（  未调理事项  ），另一类是（  待定事项  ）。
15．审计报告的说明段应当充分叙述对会计报表意见的（  理由  ），在表示（  无保留意见  ）意见时，也可以省略说明段。
16．审计报告意见段表达审计意见时，所使用的专业术语应符合（  报告准则  ）要求，即使不表示（  肯定意见（或无保留意见）  ），也应以清楚和（  善意  ）的方式在说明段陈述其全部理由。
17．无保留意见审计报告中，在说明段陈述理由后，意见段表示审计意见时，先使用（  “除上述问题以外”  ）或（  “除上述情况待定外”  ）等特定术语，然后再使用（  无保留意见审计报告  ）术语，表示其他事项已作了公允反映。
18．否定意见是与（  无保留意见  ）意见相反，提出（  否定  ）会计报表公允、反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量情况的审计意见。
19．否定意见的审计报告中，在说明段应指出（  “被审计单位未予接受我们认为的必要调整”  ）；在意见段表示审计意见时应使用（  “由于上述问题造成的重大影响”  ）、（  “由于上述重要事项不能确定”  ）等术语，并指会计报表（  “不能恰当地反映”  ）、（  “不符合……规定”  ）的问题。
20．无法表示是由于某些限制而未对某些重要事项取得（  证据  ），注册会计师无法判断问题的归属，而说明其对会计报表（  不能表示意见  ），它与其他意见类型的根本区别在于审计对象的（  明确性  ）不同。
21．无法表示意见的审计报告中，在意见段应使用（  “因为上述问题是否有重大无法确定”  ）或（  “因为上述重要的审计程序未能实施”  ）等术语，再应用（  “我们对……不加表示意见”  ）、（  “我们不能对……表示意见”  ）等术语。
22．对不以企业会计准则为基础而编制的会计报表的审计，一般应出具（  特殊  ）审计报告，其内容应比（  标准审计报告）更为详细具体。
23．审计报告统编写的步骤包括：（1）整理和分析（  审计工作底稿  ）；（2）（  调整被审计单位会计报表  ）；（3）确定审计报告意见的（  类型和措辞  ）；（4）撰写审计报告。
24．对被审计单位会计报表的调整事项有两类，一类是会计报表截止日已存在的；另一类是会计报表截止日和（  审计报告日  ）之间发生的影响所审计期间及将来的财务状况和经营成果的重要事项，亦称为（  期后事项  ）。
25．用于公布目的审计报告应附列被审计单位的（  主要会计报表  ），除报表不需调整者外，注册会计师应以（  被审计单位调整后  ）会计报表作为附表。
26．对于委托审计项目中，如果有一部分或一项内容已约请其他会计师事务所进行了审计，编写审计报告时应注意划清与其他会计师事务所及注册会计师之间的（  审计责任  ），不应对（  全部委托项目  ）项目表示意见。（*8）
27．编写审计报告的原则是（  公正、客观、实事求是  ），具体要求包括：语言要（  清晰简练  ），证据要（  确凿充分客观公正  ），态度要（  客观公正  ），内容要（  全面完整  ）。
28．管理建议书是对被审计单位（  内部控制  ）中存在的薄弱环节或缺陷，以书面形式提出的（  改进建议  ）。
29．管理建议书是衡量注册会计师提供的审计服务质量的重要标志，其作用表现为，一方面可以（  促进被审计单位完善内部控制  ），另一方面可以（  把注册会计师的法律责任减少到最代限度  ）。
30．管理建议书不是（  委托审计项目  ）的规定内容，也不是会计咨询报告，而是会计师事务所为被审计单位提供的（  委托之外纯粹服务  ）。
31．管理建议书的建议范围主要是对（  会计记录  ）、（  会计报表  ）的公允性、合法性产生影响的有关（  内部控制  ）。
32．管理建议书一般只向被审计单位的（  管理部门  ）、（  董事会  ）或（  股东委员会  ）提供，而不是对外公布。
33．管理建议书提提出的问题、意见或建议不具有（  公证性  ）和（  强制性  ）。
二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）
1．审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。（  √ ）
2．审计报告用于公证，不是表达审计意见的方式。（  × ）
3．审计报告可以明确注册会计师的审计责任及存在重大过失的法律责任。（ √  ）
4．审计报告具有公证性。（  √ ）
5．注册会计师应对审计报告的真实性、合法性负责，所以委托人引用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的注册会计师负责。（  × ）
6．注册会计师的审计报告必须经财政部门或审计机关审计定后方能提交给委托人。（  × ）
7．委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人，可以减除编报单位对会计报表的真实性、合法性所负的责任。（  × ）
8．审计报告采用统一的结构和形式，目的是为了便于阅读者正确理解。（  √ ）
9．注册会计师只将审计报告送给被审计单位。（  × ）
10．审计报告应由会计师事务所和注册会计师双重签署后，直接提供给委托人。（  √ ）
11．审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。（  × ）
12．注册会计师只将审计报告提交给委托人而不向其他单位提供，也不必经其他单位审定。但若经委托人允许、或法律规定、职业责任要求公布的，可以提供给第三者。（  √ ）
13．根据待定事项和除外事项的影响程度不同，注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。（  √ ）
14．无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。（  × ）
15．期后事项是审计工作完成以后，即审计报告日以后所发生的各种重要事项。（  × ）
16．如果委托人没有特殊要求，注册会计师一般只提供标准审计报告。（ √  ）
17．如果委托审计项中有一部分内容委托人已约请其他会计师事务所进行审计，则受托审计的注册会计师应对此重新表示意见。（  × ）
18．提交管理建议书是委托审计事项中的一项重要内容，一般应提交给委托人。（  × ）
19．管理建议书是审计工作的重要成果，具有公证性和强制性。（  × ）
20．注册会计师无论接受哪一种委托审计业务，只要是委托审计，都必须提交管理建议书。（  × ）
21．注册会计师在拟定审计报告或管理建议书时，对于被审计单位已进行了调整的事项，不作为重要说明事项。（  √ ）
22．管理建议书与审计报告一样，必须由注册会计师与会计师事务所双重签署。（  × ）
23．管理建议书的建议范围只限于会计控制方面，它就是会计咨询报告。（  × ）
24．注册会计师完成了一项审计业务之后，发现客户在存货盘点中存在严重帐实不符的情况，提请其进行必要的调整。客户告知其会计报告上报主管部门，准备在明年的会计报表中进行调整，请求注册会计师在审计报告中对此不要再作说明。注册会计师不应接受这种要求。（  √ ）
25．注册会计师在2003年2月对被审计单位2002年会计报表进行审计，发现2002年一张已贴现的应收票据，对方单位已无力兑付，银行于2003年1月份从被审计单位银行存款上划出。注册会计师认为，这笔业务的处理，应体现在2002年的会计报表上。（  √ ）
三、单项选择题
1．注册会计师审计报告的主要作用是（  C  ）。
A．检查    B．评价
C．鉴证    D．监督
2．审计报告的范围段主要说明（ C  ）。
A．提出审计结论的理由
B．提出具体意见
C．执行的审计程序及运用的依据
D．A和B
3．当注册会计师表示（ A  ）意见时，审计报告的说明段可以省略。
A．无保留意见       B．保留意见
C．否定意见       D．无法表示意见
4．审计报告日是指（  D  ）。
A．会计报表截止日    B．审计报告完成日
C．审计报告报送日    D．外勤工作结束日
5．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除上述问题待定外”的术语，这种审计报告是（  B  ）。
A．无保留意见审计报告    B．保留意见审计报告
C．否定意见审计报告    D．无法表示意见审计报告
6．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述重要会计事项不能确定”的术语，这种审计报告是（  C  ）。
A．无保留意见审计报告    B．保留意见审计报告
C．否定意见审计报告    D．无法表示意见审计报告
7．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“因为上述问题是否有重大影响无法确定”的术语，这种审计报告是（  D  ）。
A．无保留意见审计报告    B．保留意见审计报告
C．否定意见审计报告    D．无法表示意见审计报告
8．期后事项是（  D ）发生的影响会计报表的事项。
A．会计报表截止日以后
B．审计报告日之后
C．实地审计工作结束以后
D．会计报表日与审计报告日之后
9．注册会计师出具的审计报告的正确性和合法性应由（  D  ）负责。
A．会计师事务所    B．委托单位
C．国家审计管理机关 D．注册会计师
10．注册会计师在审计中如遇委托项目中一部分内容客户已委托其他会计师事务所审计，对此，注册会计师应当（  D  ）。
A．与该会计事务所联系并在工作底稿中说明
B．应当与其他内容一并表示审计意见
C．向委托人说明不对该项内容审计
D．与该会计师事务所联系，并在审计报告中说明
11．在审计会计报表过程中，如发现委托人内部管理制度存在严重问题，注册会计师（  D  ）。
A．可以在审计报告中提出保留意见
B．可以书面方式向委托人提出改进意见
C．应以口头方式提出意见，限期改正
D．应以书面方式提出意见，限期改正
12．下列文件中能够作为提出审计报告意见依据的项目是（  A ）。
A．注册会计师的审计工作底稿
B．内部控制系统评价的结果
C．注册会计师审计工作计划
D．委托人对审计中发现的技术性错误的陈述
13．注册会计师编写管理建议书的主要目的是（ A  ）。
A．帮助客户改善内部控制系统
B．有助于会计师事务所的未来聘约
C．有助于公众对客户内部控制的了解
D．有助于注册会计师了解客户的内部控制
14．注册会计师在审计中发现客户内部控制存在问题，应当（  A  ）。
A．随时向客房有关部门或人员提出，并交换意见
B．在审计业务完成后，以管理建议书的形式反映
C．因为内部控制不是审计的重要内容，不对此进行说明
D．根据问题的性质确定采取的方式，只有非常严重的内部控制问题，才向客户提出
15．被审计单位对审计范围进行限定，致使某些重要审计程序无法实施，注册会计师表术的审计意见应该是（  C  ）。
A．保留意见       B．否定意见
C．无法表示意见    D．B或C
16．某企业对以外币结算款项减少业务的核算，以前都按原入帐时的汇率作为帐面汇率，但从本年初起，经董事会同意，改按加权平均法，并已在会计报告中加以说明。对于上述会计方法的重要变动，如企业不再做出任何调整，注册会计师应出具（  A  ）审计报告。
A．无保留意见    B．保留意见
C．反对意见    D．无法表示意见
17．某注册会计师2003年2月20日完成了对某公司2002年度的审计，2003年3月4日准备签发审计报告，签发报告的日期为（  A  ）。
A．2003年2月20日    B．2003年3月4日
C．2002年2月28日    D．2002年12月31日
18．审计报告和管理建议书都是注册会议师提出的关于审计结果的正式文件，但从性质上来看，管理建议书是提供给客户的（ C  ）。
A．内部控制报告    B．会计咨询报告
C．纯粹的服务       D．A和C
19．审计报告的基本结构和内容注册会计师职业团体加以规定，根据审计报告准则，审计报告的主要部分是（ C  ）。
A．意见段    B．说明段
C．正文部分 D．附件部分
20．在委托人没有特定要求的条件下，注册会计师出具的审计报告一般是（ D  ）。
A．详式审计报告          B．一般审计报告
C．非公布目的的审计报告    D．标准审计报告
四、多项选择题
1．审计报告是各方面的使用者了解情况和处理问题的重要依据，其作用具体表现为（  ABE  ）。
A．鉴证作用    B．保护作用
C．检查作用    D．制约作用
E．建设性作用
2．审计报告的基本结构包括正文部分和附件部分，正文部分一般由以下（ BCD ）组成。
A．标题    B．范围段
C．说明段 D．意见段
E．签署
3．审计报告的范围段所应说明的主要事项有（ CD  ）。
A．时间范围    B．业务范围
C．审计的程序 D．审计的依据
E．审计意见
4．注册会计师在提出（ BC  ）审计意见时，应在说明段部分充分叙述对会计报表所持意见的理由。
A．无保留意见    B．保留意见
C．反对意见       D．无法表示意见]
E．肯定意见
5．根据审计报告使用的目的不同可以分为（  AC ）。
A．公布目的审计报告    B．标准审计报告
C．非公布目的审计报告 D．一般审计报告
E．特殊审计报告
6．标准审计报告是完成对委托人会计报表审查后编制的，一般可按审计意见的种类划分为（  BCDE/ABCE ）。
A．肯定意见审计报告    B．否定意见审计报告
C．保留意见审计报告    D．无保留意见审计报告
E．无法表示意见审计报告
7．注册会计师认为被审计单位对会计师事项的处理和会计报表的编制存在（  BCDE ）情况之一时，应当出具保留意见的审计报告。
A．重要会计事项的处理违反规定又拒绝进行调整的
B．会计报表个别项目失实又拒绝进行调整的
C．某个重要会计事项的处理方法与前期不一致
D．存在某些重要的未确定事项又无法预计其对会计报表影响的
E．由于客观条件的限制未能实施某些必要的审计程序
8．注册会计师发现委托人会计处理方法有错误时，（  DE ）做法是正确的。
A．在审计报告中提出否定意见
B．在审计报告中提出保留意见
C．委托人调整后在审计报告中表示保留意见
D．委托人未做调整的在审计报告中表示保留意见
E．委托人调整后在审计报告中表示无保留意见
9．某企业上年度发生原材料短缺4．5万元，但一直未进行处理。注册会计师采取的审计步骤包括（ ABDE  ）。
A．了解上述材料短缺的原因
B．了解上述材料短缺未予处理的原因
C．了解是否报税务机关审批
D．查明是否已在上年度会计报告中予以说明
E．检查对当年会计报表的影响
10．管理建议书是对被审计单位内部控制存在的薄弱环节或缺陷，以书面形式提出的改进建议，在其正文部分对发现的每一问题应说明（  ABCE  ）等内容。
A．该项内部控制存在问题的基本情况
B．存在问题导致偏离内部控制目标的程度
C．存在问题的调整或改进情况
D．存在问题的主要原因及对过失人的处理
E．对存在问题的改进建议及理由
五、审计分析题
[资料]  注册会计师甲、乙两人根据会计事务所与华夏公司签订的2003字第8号委托书于2月10日对其会计报表进行审计，于2月28日完成全部实地审查工作，除下列事项外，华夏公司会计报表其他内容均符合会计准则的规定，恰当地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况。注册会计师均已认可。
（1）华夏公司上年未产成品期末余额多计1万元，影响2003年利润，注册会计师请该公司调整，但未予接受。
（2）华夏公司7月份起对产成品发出计价平均法改为后进先出法，使2002年销售成本上升1．5万元，这一变化未在会计报表中说明，确定应纳税所得额时也未作调整。
[要求]  确定注册会计师表示审计意见的类型，并写出审计报告说明段和意见段。
[解答]  由于华夏公司上年未产成品期末余额多计1万元，改变产成品发出成本计价方法又使2002年销售成本上升1．5万元，此两项影响2002年利润虚减2．5万元。由于会华夏公司未做调整，因此，注册会计师应对其余会计报表表示未调整事项的保留意见。说明段和意见段按下列格式写作：
（略）
经审查，贵公司上年未产成品期末余额多计1万元，影响本年利润减少1万元；另外，从本年度7月份起，由于采用后进先出法结转发出产品的成本，又使销售成本增加1．5万元，这一变更在计算应纳税所得额时，贵公司又未做相应调整。以上两项影响贵公司本年销售成本增加2．5万元，利润减少了2．5万元。
我们认为，除存在上述问题以外，贵公司的上述会计报表符合《企业会计准则》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司本年度未财务状况及本年度经营成果和现金流量情况。
××会计师事务所（印章）
（地址）                                     注册会计师（签章）
2003年2月28日六、简答题
1．简要说明审计报告的作用。
[解答]  审计报告由主办的注册会计师签章并加盖会计师事务所公章后，可以发挥鉴证作用、保护作用和建议性作用。鉴证作用是指注册会计师以独立的第三者的立场，通过审计报告对被审计单位会计报表所反映的财务状况、经营成果等是否允当、正确、真实做出客观的鉴证；保护作用是指审计报告能够在一定程度上揭露被审计单位存在的重大错误和舞弊行为，保护投资者及有利害关系的人利益；建设性作用是指审计报告可以针对被审计单位经营管理方面的问题，提出改进措施和合理化建议，有助于被审计单位做出科学的决策。此外，审计报告也是各方面的报告使用者了解情况和处理问题的重要依据。审计报告的作用具体表现为以下各方面：
（1）审计报告或以为政府有关部门了解、掌握企业财务状况和经营成果提供依据。
（2）审计报告可以为银行及其他金融机构进行信贷决策提供依据。
（3）审计报告是企业的投资者和其他债权人做出投资决策的重要依据。
2．简述管理建议书的作用。
[解答]  提交管理建议书大多不作为审计约定项目的内容。从性质上看，管理建议书既不是审计的委托事项，也不是承接会计、咨询业务的报告，而是对被审计单位提供的一种纯粹的服务。
管理建议书所提出的问题及改进建议不具有公证性和强制性，主要作用表现有两个方面：一方面，通过管理建议书，可以针对内部控制弱点，提供进一步完善内部控制，改进会计工作，提高经营管理水平的参考意见。这种意见最及时、最有效，能促使被审计单位注意加强控制，改善工作，以防止弊端的发生。另一方面，注册会计师借助管理建议书，事先提出了改进建议，可以把注册会计师的法律责任减少到最低限度。
七、论述题
试述审计报告编写的步骤和要求。
[解答]
1．编写审计报告需经过以下几个步骤：
（1）整理和分析审计工作底稿。在现场审计过程中，注册会计师所积累的审计工作底稿是分散的、不系统的。编写审计报告时，注册会计师根据委托审计的目的、要求，对审计工作底稿进行整理和分析，全面总结审计工作。审计小组的每位成员都应整理好自己的审计工作底稿，着重列举审计中所发现的问题。审计小组负责从应对全部审计工作底稿中记录、证据和有关结论，进行检查、复核和分析按重要性原则提炼出有价值的资料，形成初步的审计结论，作为编写审计报告的基础。
（2）调整被审计单位的会计报表。在整理和分析审计工作底稿的基础上，注册会计师应向被审计单位介绍审计情况、初步结论和对于会计事项、报表项目的调整意见，提请被审计单位加以调整。除报表不须调整者外，注册会计师以被审计单位调整后的会计报表作为附表。
（3）确定审计报告意见的类型和措辞。注册会计师在了解被审计单位是否接受提出的调整意见和是否已经作了调整以后，可以确定审计报告意见的类型和措辞。这是编写审计报告的主要内容。如被审计单位会计报表已经调整，其真实性、合法性予以确认以后，除专业要求说明者外，审计报告不必将被单位已调整的事项再作说明。如果被审计单位由于某种原因未能接受调理建议，注册会计师应当根据需要调整事项的性质和重要程度，确定是否在审计报告或其附件中予以反映。对于期后事项的影响，除被审计单位已调整报表附注或说明者外，注册会计师也就在根据其性质和重要程度，确定是否是审计各取所需或其附件中予以说明。如果在审计之前，被审计单位已将需要调整的会计报表送出，注册会计师应将需要调整的主要事项在审计报告或其附件中说明。对于委托审计的项目中，如果有一部分或一项内容委托人已约请其他会计师事务所进行了审计，编写审计报告时应注意划清与其他会计师事务所及其注册会计师之间的责任，不应对全部委托项目表示意见。
（4）撰写审计报告。确定审计意见类型和措辞后，应拟定出审计报告提纲，概括和汇总审计工作底稿所提供的资料。审计报告提纲没有固定格式，应根据审计报告种类确定具体结构。标准审计报告必须按前述规定的形式、结构和专业术语来表述，以便为各使用单位所理解。审计报告完稿后，应经过会计师事务所业务负责人的复核，主要对审计报告的意见及审计证据的充分性与适当进行检查，确保出具的审计报告客观、公正和实事求是。审计报告经审核、修改定稿并完成签署后，正本直接报送委托人，副本归档存查。
2．编写审计报告的要求概括进来有以下四个方面：
（1）语言要清晰准确、简洁洗练，达到事实清楚，责任明确，意见表达准确。
（2）证据需要确凿可靠，令人信服。
（3）态度要客观公正，恪守独立性原则。
（4）内容要全面完整，重点突出，充分揭示被审计单位所存在的影响会计报表的重要事项。奥鹏作业答案
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