北语18春《审计学》辅导—审计目标参考

网院作业

北语18春第二阶段辅导—审计目标问题：审计目标是指人们在特定的社会历史环境中,期望通过审计实践活动达到的最终结果,或者说是指审计活动的目的与要求。请阐述针对交易和事项的具体审计目标。答案请在论坛提交。
财务报表审计的目标
它是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；
（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
评价财务报表的合法性
在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑下列内容：
（1）选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；
（2）管理层作出的会计估计是否合理；
（3）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；
（4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
评价财务报表的公允性
在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师应当考虑下列内容：
（1）经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；
（2）财务报表的列报、结构和内容是否合理；
（3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。
认定
它是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
认定分类（1）注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：（2）注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别：（3）注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别：
认定分类
特点
类别
考虑
审计程序

各类交易
动态（利润表）
发生
无多列、无虚列
从账到证



完整性
无少记、无漏记
从证到账



准确性





截止

证、账、表



分类



账户余额
静态（资产负债表）
存在
无多列、无虚列
监盘、函证



完整性
无少记、无漏记




权利和义务

函证



计价和分摊



列报

发生及权利和义务





完整性





分类和可理解性





准确性和计价



具体审计目标
（1）针对交易和事项的具体审计目标
名 称
有关交易和事项的认定
对应的审计目标
针对的具体问题

发生
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关
已记录的交易是真实的
财务报表要素的高估

完整性
所有应当记录的交易和事项均已记录
已发生的交易确实已经记录
财务报表要素的低估

准确性
与交易和事项有关的金额及其它数据已恰当记录
已记录的交易是按正确的金额反映的
金额计算与勾稽关系

截止
交易和事项已记录于正确的会计期间
接近资产负债表日的交易记录于恰当的期间
交易所属的会计期间

分类
交易和事项已记录于恰当的账户
记录的交易经过适当的分类
事项涉及的会计科目

（2）针对期末账户余额的具体审计目标
名称
有关期末账户余额的认定
对应的审计目标
针对的具体问题

存在
记录的资产、负债和所有者权益是存在的
已记录的金额确实存在
财务报表 要素的高估

完整性
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录
已存在的金额均已记录
财务报表要素的低估

权利和义务
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务
对资产的权利与对负债的义务

计价和分摊
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，相关的计价或分摊调整已恰当记录
金额计算与勾稽关系

（3）针对列报与披露的具体审计目标
名称
有关列报与披露的认定
对应的审计目标
针对的具体问题

发生及权利和义务
披露的交易、事项和其他情况已发生且与被审计单位有关
未发生或与客户无关的交易、事项未包括在财务报表中
不应包括的没有包括

完整性
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
应当披露的事项包括在财务报表中
应当包括的已经包括

分类和可理解性
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
财务信息已被恰当地描述且披露内容表述清楚
描述恰当、表达清楚

准确性和计价
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当
披露公允、金额准确

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