吉大《会计学》faq（二）

Andy老师

吉大《会计学》FAQ（二）
第三章 分录与记帐
一、会计凭证有什么作用？
1、会计凭证是审核经济业务的依据
经济业务是否真实、正确、合理、合规，在记帐前都要根据会计凭证进行逐笔审核。由于会计凭证是经济业务的凭证，通过审核凭证，可以检查该项业务是否符合有关政策、法规、制度、计划和预算等规定，从而起到会计控制的作用。
2、会计凭证是记帐的依据  
记帐必须以经过审核无误的会计凭证为依据，没有会计凭证，就不能记帐。这就保证了会计记录的真实性和正确性。
3、会计凭证可以加强经济责任
由于每一项经济业务都要填制或取得适当的会计凭证，有关经办人员都要在凭证上签字，根据凭证可以明确哪些人应对该项业务负责，各负什么责任。
这样就加强了经济责任，促进有关人员在自己职责范围内严格按政策、制度、计划、预算办事，提高责任感。一旦出现问题，也便于事后检查，分清责任。 二、记帐凭证如何审核？
1、记帐凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容和张数是否与记帐凭证相符。
2、应借、应贷的帐户名称和金额是否正确，帐户对应关系是否清晰。
3、审核填制内容是否齐全。三、怎样理解帐簿平行登记的概念？它的意义及其要求和检查方法是什么？
帐簿平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总帐相应的其他帐簿。通过平行登记，使总帐与其他帐簿的记录保持一致，并相互核对，借以保证帐簿记录的正确。如果平行登记的结果不一致，也便于及时发现问题，以利有针对性地查找和更正。
平行登记必须遵守下列要求：
1、平行登记的金额必须相等；
2、平行登记的方向必须相同；
3、平行登记的原始依据必须一致。
检查帐簿平行登记的结果是否正确，可以从平行登记的帐簿记录的发生额和余额两方面来验证，即总帐发生额应同其所属其他帐簿发生额合计相等；总帐余额应同其所属其他帐簿余额合计相等。具体而言，总帐借方发生额应同其所属其他帐簿借方发生额合计相等；总帐贷方发生额应同其所属其他帐簿贷方发生额合计相等；总帐期初余额应同其所属其他帐簿期初余额合计相等；总帐期末余额应同其所属其他帐簿的期末余额合计相等。?四、帐簿登记规则中什么情况下可用红色墨水记帐？?????
    1、按照红字冲帐的规则冲销记帐凭证；
    2、在不设借贷栏的多栏式帐页中，登记减少数；
    3、在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的符号时，在余额栏内登记负数金额；
    4、会计制度中规定用红字登记的其他事项。五、明细分类帐簿的格式有哪些种？为什么要设置这些种类格式的明细分类帐簿？???????
明细分类帐簿的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式三种。在明细分类帐簿中之所以要设置这些种类的格式，目的是要满足对不同的经济业务内容进行明细核算的需要。其中：三栏式明细分类帐簿适用于只要求反映价值指标的经济业务内容的明细分类核算；数量金额式明细分类帐簿主要适用于既要进行价值核算又要进行实物量核算的财产物资业务的明细分类核算；而多栏式明细分类帐簿主要适用于只要求反映价值指标，但核算的内容又是由若干具体项目组成的业务内容的明细分类核算。如企业的制造费用又具体包括制造部门管理人员的工资，制造部门使用的固定资产折旧费和制造部门管理人员发生的办公费等，制造费用的核算就应采用多栏式明细分类帐簿，在帐页上分设多个专栏进行明细分类核算。
第四章 试算与调整
一、错帐更正方法都有哪些？
    更正错帐的方法一般有划线更正法、红字更正法、补充更正法
    1、划线更正法。也称红线更正法，是采用划线方式注销原有记录，从而更正帐簿记录错误的方法。该方法适用于记帐后发现记帐凭证正确，而帐簿记录出现文字或数字错误的情况。
    2、红字更正法。是采用红字方式冲销或冲减帐簿原有记录，从而更正帐簿记录错误的方法。该方法适用于记帐后发现记帐凭证出现所写金额大于应记金额的错误，从而导致帐簿记录出现同样错误的情况。
    3、补充更正法。是采用增记金额方式补充原有记录，从而更正帐簿记录错误的方法。该方法适用于记帐后发现记帐凭证出现所写金额小于应记金额的错误，从而导致帐簿记录出现同样错误的情况。二、试算表借贷平衡意味着帐户处理完全正确吗？哪些记帐错误通过试算平衡无法发现？
    试算表借贷平衡并不一定表示帐户处理完全正确，有些错误的发生并不会使借贷失衡，比如：
    1、借贷同时遗漏。
2、借贷同时重复计帐。
3、借方或贷方发生相同数额错误。三、借贷记帐法中试算平衡的方法及其原理是什么？
    第一种方法——发生额平衡法。用公式表示为：全部帐户的借方发生额＝全部帐户的贷方发生额。其理论依据是借贷记帐法的记帐规则“有借必有贷，借贷必相等”。
    第二种方法——余额平衡法。用公式表示为：全部帐户的借方余额之和＝全部帐户的贷方余额之和。由于收入类、费用类帐户在其末时一般没有余额，因而该公式还暗含了另一种平衡关系。即：所有资产类帐户的余额＝所有负债类帐户余额＋所有所有者权益类帐户余额。其理论依据是会计等式“资产＝负债＋所有者权益类”的平衡原理。四、复式记帐与平行登记的区别是什么？???????
    复式记帐法是指对任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上的帐户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记帐方法。需要注意：这里所说的“两个或两个以上的帐户”都是指总分类帐户，并不涉及明细帐户。而平行登记是指在一笔经济业务发生以后，既要在有关的总帐帐户进行登记，又要在这些总帐帐户所属的明细分类帐户中登记的做法。可见，复式记帐与平行登记是两个完全不同的概念二者不可混淆。?五、企业在什么情况下要进行全面财产清查？???
    企业在以下情况就要展开全面清查：
    1、为确保年度会计报表的正确性与可靠性，在年度决算前进行财产全面清查。
    2、企业为导入新的会计系统必须要有正确的开帐数据，在新制度实施前进行全面财产清查。
    3、企业撤销、合并、分立或部门改变隶属关系，为了明确经营责任和确定资产、负债实际数量和金额，就要进行财产全面清查。
    4、要核定企业资本金也要进行全面清查。
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