吉大《基础会计学》faq（七）

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吉大《基础会计学》FAQ（七）
第八章 会计核算组织程序
一、科学地确定会计核算组织程序有哪些要求？
1、必须符合本会计主体生产经营管理的特点，以及生产经营规模大小，业务量的多少，会计事项的繁简程度，会计核算机构的设置和会计方人员的配备相适应。
2、必须符合会计资料使用者的要求，能够及时全面正确地提供会计核算主体，生产经营管理所需要的财务状况经营成果及资金增减变动的信息资料，满足经营管理的需要。
3、必须符合提供会计核算效率的要求，在保证会计核算指标真实、准确、完整、系统的的前提下，力求核算手续简化，使核算数据从凭证到报表的结转登记次数最少。二、记账凭证核算组织程序账务处理程序具体有哪几步？
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用记账凭证；
2、根据收、付款记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账；
3、根据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账；
4、根据收款凭证、付款凭证、转账凭证登记各总分类账；
5、月终将总分类账与现金和银行存款日记账、各明细分类账的余额核对相符；
6、根据总分类账及有关明细分类账编制会计报表。三、科目汇总表如何编制？
定期编制是指：业务量大的一般每日汇总一次，业务量不大的可五天或十天汇总一次，一般不超十天汇总一次。
首先将汇总记账凭证涉及会计科目填在表内的会计科目栏，然后按各科目分别核算出借方发生额合计，贷方发生额合计，填入表内各科目相应的借方栏和贷方栏，最后计算出所有科目的借方发生额合计和贷方发生额合计并进行试算平衡，平衡无误后即可据以登记总分类账。四、科目汇总表组织程序的优缺点和适用范围？
优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。
缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
适用范围：适用于经济业务较大的，但经济业务比较简单、比较有规律的中小型企业和单位。五、汇总记账凭证的编制方法是怎样的？
汇总收款凭证：分别按现金、银行存款科目的借方设置，根据汇总期内现金或银行存款的收款凭证，分别按与设置科目相对应的贷方科目归类汇总，定期一般为五天或十天填制一次，每月填制一张，月终将汇总收款凭证的合计数计算出来分别计入现金银行存款总账的借方及各对应账户的贷方。
汇总付款凭证：分别按现金、银行存款科目的贷方设置，根据汇总期内现金或银行存款的付款凭证，分别按与设置科目相对应的借方科目归类汇总，定期一般为五天或十天填制一次，每月填制一张，月终将汇总付款凭证的合计数计算出来分别计入现金银行存款总账的贷方及各对应账户的借方。
汇总转账凭证：按每个科目的贷方分别设置，根据汇总期内全部转账凭证，按与设证科目相对应的借方科目归类汇总，定期一般为五天或十天填制一次，每月填制一张，月终将汇总转账凭证的合计数计算出来分别计入总账中有关账户的借方或设证账户的贷方。六、汇总记账凭证组织程序的优缺点和适用范围？
优点：汇总记账凭证账务处理程序减轻了日常登记总分类账的工作量，由于按照账户对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。
缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。
适用范围：适用于生产经营规模较大、业务量较多的大中型企业和单位。
第九章 财产清查
一、财产清查有何意义？
1、保证会计核算资料的真实性；
2、发现财产物资管理制度的薄弱环节；
3、保障财产物资的安全完整和有效。二、什么情况下企业需要开展全面清查？
1、年末编制年度会计报表之前；
2、按规定进行清产核资或评估的时候；
3、发生破产清算、撤销、兼并、改制或改变隶属改变关系时，进行全面清查；
4、企业发生其它重大经济违法事件时。 三、什么是永续盘存制？有什么优缺点？
永续盘存制又称账面盘存制，是对存货的日常记录既登记收入数，又登记发出数，通过结帐，能随时反映账面结存数的一种存货核算方法。
优点：可以通过存货的明细账记录，随时反映某一存货在一定会计期间内收入、发出及结存的详细情况，有利于加强对存货的管理与控制。
缺点：收到发出都要做账面记录，永续盘存制下存货明细账的会计核算工作量较大，尤其是月末一次结转销售成本或耗用成本时，存货结存成本及销售或耗用成本的计算工作比较集中；采用这种方法需要将财产清查的结果同账面结存进行核对，在账实不符的情况下还需要对账面记录进行调整。四、什么是实地盘存制？有什么优缺点？
实地盘存制又称定期盘存制，是通过对期末库存存货的实物盘点，确定期末存货和当期销货成本的方法。
优点：实地盘存制的优点是核算工作比较简单，工作量较小。
缺点：手续不够严密，不能通过账簿随时反映和监督各项财产物资的收、发、结存情况，反映的数字不精确，仓库管理中尚有多发少发、物资毁损、盗窃、丢失等情况，在账面上均无反映，而全部隐藏在本期的发出数内，不利于存货的管理，也不利于监督检查。五、财产清查的一般程序是哪些？
1、成了清查组织：包括清查工作领导小组，清查工作人员组。
2、业务准备：包括账簿准备（账账相符，账证相符）；实物准备；工具准备（清查地点准备各种计量器具，严格检查保证计量准确；准备好清查登记用的各种表格）。
3、实施具体的财产清查工作。六、未达账项是什么及其分类？
未达账项是企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。
企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项：
1、是银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项，（银行已收而企业未收）如，委托银行收款等。
2、是银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而未付款入账的款项，（银行已付而企业未付）如，借款利息的扣付、托收无承付等。
3、是企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项，(企业已收而银行未收）如，收到外单位的转账支票等。
4、是企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项，（企业已付而银行未付）如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等。七、银行存款余额调节表如何编制？
1、企业账面存款余额=企业账面银行存款余额-已付而企业未付账项+银行已收而企业未收账项。
2、银行对账单调节后的存款余额=银行对账单存款余额-企业已付而银行未付账项+企业已收而银行未收账项。
3、通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记账没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步采用对账方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划账，而企业尚未入账的未达账项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记账依据。八、实物的清查可以采用哪几种方法，他们各自适用于对什么样的实物清查？
1、实地盘点法，适用于逐一点数，量尺过磅的实物。
2、抽样盘点法：适用于价值比较小，数量比较多，不便于逐一清点的实物或包装完整的实物。
3、技术推算法：适用于笨重、大堆，难以逐一点数、量尺过磅的实物。
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