江南大学18春《高级财务会计》考试大作业
江南大学现代远程教育考试大作业考试科目《高级财务会计》江南大学网络教育学院
答案
大作业题目（内容）：，共100分）
一、（）（一共5个题，每题5分，计25分）
1.报告分部是什么？确定报告分部应考虑什么因素？
2.试述企业合并报表范围。
3.试述主体理论的含义特点。
4.试述合并商誉的确认方法。
5.试述中期报表确认和计量的原则。
二、实务题（一共5个题，每题15分，计75分）
1、蠡湖公司用4000万元收购长广溪公司80%股权，有关两公司合并前个别资产负债表如下：
资产负债表
2018年12月31日单位：万元
资产蠡湖
公司长广溪公司负债及
所有者权益蠡湖
公司长广溪公司
流动资产
长期股权投资
——S公司
——其他
固定资产
无形资产
递延资产6170
4700
4100
530
1003860
2100流动负债
长期负债
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润6000
2600
4000
800
100
12001760
700
2000
800
100
600
资产总计156005960负债及所有者权益合计156005960
假设两家公司属于非同一控制关系。假设长广溪公司可辨认无形资产（专利权）账面价值为零，公允价值为45万，合并成本超过长广溪公司公允价值的差额全部计入商誉。
要求：
（1）编制蠡湖公司2018年投资会计分录；
（2）计算合并日合并商誉和少数股东权益；
（3）编制2018年合并会计报表抵消分录。
2.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2018年1月1日发行每股面值1元的股票80万股（发行价1.2元）购买了乙公司80%普通股，合并后乙公司继续经营。合并日前甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下：
单位：元
项目甲公司账面价值乙公司账面价值
银行存款500000200000
存货800000400000
固定资产900000400000
无形资产300000300000
资产合计25000001300000
短期借款400000300000
长期借款600000400000
负债合计1000000700000
股本800000300000
资本公积500000200000
盈余公积10000080000
未分配利润10000020000
所有者权益合计1500000600000
要求：
（1）编制甲公司2018年投资会计分录，填制表格甲公司（2）；
（2）编制合并抵消分录，填制表格抵消分录（4）；
（3）整合填制表格合并（5）
单位：元
项目（1）甲公司（2）乙公司（3）抵消分录（4）合并（5）
银行存款500000200000借贷
存货800000400000
固定资产900000400000
无形资产300000300000
长期股权投资
资产合计1300000
短期借款400000300000
长期借款600000400000
负债合计1000000700000
股本300000
资本公积200000
盈余公积80000
未分配利润20000
少数股权
所有者权益合计600000
负债及所有者权益合计
3．某公司采用美元记账并编制会计报表，2015年度的有关财务报表如下所示
资产负债表
2018年12月31日单位：百万美元
项目金额项目金额
现金1000应付账款2500
应收账款3000短期借款2000
存货（按市价）5000应付债券5200
固定资产16000股本9000
累计折旧4000未分配利润2300
资产总计21000负债和所有者权益合计21000
利润及利润分配表
2018年度单位：百万美元
项目金额
营业收入28000
营业成本17500
折旧费用1800
管理费用2000
利润总额6700
所得税2400
净利润4300
年初未分配利润0
可分配利润4300
股利分配2000
年末未分配利润2300
2018年12月31日市场汇率USD1.00=RMB6.33
2018年平均汇率USD1.00=RMB6.22
股票发行日汇率USD1.00=RMB7.8
股利宣告日汇率USD1.00=RMB6.31
固定资产购置日汇率USD1.00=RMB7.0
要求：按会计准则的要求法进行报表折算填写下面表格中的空白项目
利润及利润分配表
2018年度
项目美元汇率人民币
主营业务收入28000
主营业务成本17500
折旧费用1800
管理费用2000
财务费用0
利润总额6700
所得税2400
净利润4300
年初未分配利润0
可分配利润4300
股利分配2000
年末未分配利润2300
资产负债表
2018年12月31日
项目美元汇率人民币项目美元汇率人民币
现金1000应付账款2500
应收账款3000短期借款2000
存货（按市价）5000应付债券5200
固定资产16000股本9000
累计折旧4000未分配利润2300
固定资产净值12000报表折算差额
资产合计21000负债及所有者权益合计21000
报表折算差额（计算过程）=
4.甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：
（1）租赁期开始日为2018年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5000000元。设备的公允价值20000000元
（2）租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。
（4）该生产设备的预计使用年限为10年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。
（5）假设合同利率为10%
要求：
（1）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；（P/A510%=3.79079，P/F510%=0.62092）
（2）确定2018年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录；
(3)计算确定2018年初未确认融资费用，并编制相关会计分录（未确认融资费用采用实际利率法）。
（4）计算2018年应计提折旧并编制会计分录。
5.A公司持有B公司80%的股权，A公司与B公司之间发生如下业务：（假定款项全部结清）
（1）2017年3月，A公司将成本为2000万元的产品销售给B公司，售价为2400万元，B公司将所购商品当期对集团外销售60%；
（2）2017年末，A公司将其所生产的机器一台销售给B公司，机器的成本为2000万元，销售价格为2400万元，B公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，不考虑残值。
（3）2018年，B公司将上年从A公司购入的产品全部出售，并又从A公司购入商品120万元，当年销售其中的80%，销售毛利率不变。
要求：编制2017年和2018年的内部交易抵消分录。
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