吉大《财政学》faq（五）
吉大《财政学》FAQ（五）第七、八章税收原理、税收制度
一、什么是税收的“三性”
1、税收的强制性。国家以管理者的身份，凭借政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。
2、税收的无偿性。国家征税后，税款归国家所有，既不需要返还，也不需要对纳税人付出任何代价。
3、税收的固定性。征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的税率比例或数额，并只能按预定的标准正税。
税收的“三性”即强制性、无偿性、固定性是税收区别于其他财政收入的基本特征，不同时具备“三性”的财政收入不成其为税收。
税收的“三性”是统一的整体。无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体现；强制性是实现税收无偿征收的强有力保证；固定性是无偿性和强制性的必然要求。
二、简述税收的分类
1、以税收管理和使用权限为标准，税收分为中央税、地方税、中央和地方共享税。
2、以税收负担能否转嫁为标准，可分为直接税和间接税。
3、以税收的计税依据为标准，可以分为从量税和从价税。
4、以课税对象不同为标准，可分为对商品或劳务征税，对所得征税和对财产征税。
三、税收都有哪些原则？
（一）、财政原则
（二）、公平原则
（三）、效率原则
四、税负转嫁机制的特征有哪些？
税负转嫁机制的特征是：①税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转移引起的；②税负的转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致；
③税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为，因为课税是对纳税人经济利益的强制性征收，在利益机制的驱动下，纳税人千方百计地将税赋转移给他人，以维护和增加自身的利益。
五、简述税负转嫁的方式
1、前转：又称顺转，指纳税人通过抬高售价将税负转给购买者。
2、后转：又称逆转，指纳税人压低进货价格以转嫁税负。后转是将税款部分或全部转给制造商。后转往往通过厂商与销售商谈判方式解决。
3、消转：指纳税人通过工艺改进，提高劳动生产率，自我消化税款。
4、税收资本化：指对某些能够增值的商品（如土地、房屋、股票）的课税，预先在商品价格中扣除，然后再交易的方式。
六、简述税负的转嫁条件
税收负担转嫁的最基本条件是商品或要素价格能否自由变动。
在商品或要素价格不能自由变动时，有转嫁动机，没有条件，也不能变或转嫁现实。
在商品和要素价格可以自由变动时，税负的转嫁程度也受多种因素制约，主要有供求弹性的大小，税种的不同，课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。
1、商品课税较易转嫁，所得税一般不能转嫁。
2、供给弹性较大时，需求弹性较小的商品较易转嫁，供给弹性较小时，需求弹性较大的商品课税不易转嫁。
3、课税范围宽的商品较易转嫁，课税范围窄的商品难以转嫁。
4、生产者追求利润的目标对税负转嫁的关系。
七、商品课税的特点
1、课征普遍
2、以商品和非商品的流转额为计税依据
3、实行比例税率
4、计征简便
5、商品课税在负担上具有累退性
6、商品课税较易转嫁
八、增值税的特点
增值税的特点：第一，一种商品多次课征中避免重复征税；第二，增值税采取道道课征的方式，可以使各关联企业在纳税上互相监督；第三，增值税的课征与商品流转环节相适应，税收额的大小不受流转环节多少的影响；第四，企业组织结构变化兼并或分解都不影响增值税额，有利于保持财政收入的稳定；第五，增值税有利于扩大对外贸易往来，对于出口需要退税的商品可以实行零税率。
九、增值税的类型
①生产增值型
②消费增值型
③收入增值型
十、增值税计征方法
①加法
②减法
③扣除法
十一、所得课税的特征
1、税负相对公平
2、一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格
3、有利于维护国家的经济权益
4、课税有弹性
十二、所得课税作用
积极作用在于所得课税是国家筹措资金的重要手段，是促进社会分配公平和稳定的经济杠杆，是社会政策和经济政策的主要传导工具。
缺欠在于所得税的开征及财源受企业利润和人均收入水平制约。所得税采用累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥。计征管理比较复杂，需较高的企业管理水平。
十三、资源课税的性质
资源课税按其课税的目的和意义不同，分为级差资源和一般资源。
1、级差资源税
级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件差别所取得的级差收入而课征的一种税。
2、一般资源税
国家根据需要，对某些单位和个人取得国有资源使用权而征收的一种税。
十四、资源课税的主要税种
1、资源税
2、耕地占用税
3、城镇土地使用税
2、财产税的主要税种
⑴、房产税
⑵、契税
⑶、车船使用税
⑷、遗产税
十五、重复征税的免除方法
抵税法、扣除法、豁免法、抵免法、税收饶让
十六、国际税收协定的主要内容
第一，免除双重征税问题
第二，保证征税无差别待遇
第三，消除和减少国际逃税
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