9 大工20秋《税法》辅导资料九
税法辅导资料九主 题：第六章个人所得税法（第1－4节）学习时间：2020年11月23日－11月29日
内 容：
第六章个人所得税法
这周我们将学习第六章中的第1－4节，这部分重点介绍个人所得税的含义以及纳税义务人；征税范围及税率等内容，下面整理出的理念框架供同学们学习。
“不忘初心、牢记使命”主题理论学习：
每周文摘：“我们既要绿水青山，也要金山银山。宁要绿水青山，不要金山银山，而且绿水青山就是金山银山。”要按照绿色发展理念，树立大局观、长远观、整体观，坚持保护优先，坚持节约资源和保护环境的基本国策，把生态文明建设融入经济建设、政治建设、文化建设、社会建设各方面和全过程，建设美丽中国，努力开创社会主义生态文明新时代。
摘选自《习近平总书记系列重要讲话读本》第一节个人所得税基本原理
一、个人所得税的概念
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。
二、个人所得税特点
1、纳税人为自然人，包括个人独资企业和合伙企业。
2、就应税所得征税，而不是就收入征税。
3、直接税，纳税人与负税人为同一人。
三、个人所得税计税原理
个人所得税以个人的纯所得为计税依据。因此计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后的余额为计税依据。有关费用一方面是指与获取收入和报酬有关的经营费用；另一方面是指维持纳税人自身及家庭生活需要的费用。
具体分为三类：
第一，与应税收入相配比的经营成本和费用；
第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；
第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。第二节纳税义务人与扣缴义务人
一、纳税义务人一般规定
个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台湾同胞，个人独资企业和合伙企业适用个人所得税法。
二、纳税义务人分类
（一）分类标准
纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。
（二）居民纳税义务人
居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满l年的个人。包括：
1、在中国境内定居的中国公民和外国侨民。但不包括虽具有中国国籍，却并没有在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。
外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。
2、从公历1月1日起至l2月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。这些人如果在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的，仍应被视为全年在中国境内居住，从而判定为居民纳税义务人。
说明：
（1）现行税法中关于“中国境内”的概念。是指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门和台湾地区。
（2）在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系，在中国习惯性居住的个人。
（三）非居民纳税义务人
非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判定标准(条件)的纳税义务人。
《个人所得税法》规定，非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人”。
（四）所得来源的确定
1、在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇而取得的工资、薪金所得。
2、在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。
3、在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。
4、个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。
5、转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。
6、提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。
7、因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。
8、在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。
9、在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬所得。
三、扣缴义务人
为了便于征收管理、源泉控制税源，我国个人所得税实行自行申报和源泉扣缴相结合的征收办法。对除个体工商业户生产经营所得以外的其他各项应税所得，其应纳的个人所得税，均以支付单位或个人为扣缴义务人。第三节个人所得税的征税范围
一、工资、薪金所得
二、个体工商户的生产、经营所得
三、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
四、劳务报酬所得
五、稿酬所得
六、特许权使用费所得
七、利息、股息、红利所得
八、财产租赁所得
九、财产转让所得
十、偶然所得
十一、其他所得第四节个人所得税税率
一、工资、薪金所得适用税率
工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，税率为3％-45％
级数
全月应纳税所得额
税率（%）
1
不超过1 500元
3
2
超过1 500-4 500元的部分
10
3
超过4 500-9 000元的部分
20
4
超过9 000-35 000元的部分
25
5
超过35 5000-55 000元的部分
30
6
超过55 000-80 000元的部分
35
7
超过80 000元的部分
45
二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率
级数
全年应纳税所得额
税率（%）
1
不超过1 500元
5
2
超过1 500-30 000元的部分
10
3
超过30 000-60 000元的部分
20
4
超过60 000-100 000元的部分
30
5
超过100 000元的部分
35
1、承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金”所得项目征税，适用3%-45%的超额累进税率。
2、承包、承租人按合同（协议）的规定向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%-35%的超额累进税率。
3、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5％-35％的五级超额累进税率
三、稿酬所得适用税率
稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。
四、劳务报酬所得适用税率
劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，规定在适用20%的比例税率征税的基础上，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
级次
每次应纳税所得额
税率（%）
1
不超过20 000元的部分
20
2
超过20 000-50 000元的部分
30
3
超过50 000元的部分
40
五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率
特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20％。从2007年8月15日起，居民储蓄利息税率调为5%。自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。对个人出租住房所得减按10％的税率征收个人所得税。习题：
一、单选题
1、个人财产拍卖时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按（ ）计算缴纳个人所得税。
A．转让收入额和20%的税率
B．转让收入额和10%征收率
C．转让收入额和3%征收率
D．转让收入额和2%征收率
2、下列所得不采用五级超额累进税率计算个人所得税的有（ ）。
A．个体工商户的生产经营所得
B．个人独资企业和合伙企业
C．承包经营者取得的承租、承包所得
D．财产租赁所得
3、个人取得的下列所得中，按“其他所得”征收个人所得税是（ ）。
A．境外博彩所得
B．为他人提供担保获得报酬
C．保险赔偿收入
D．企业自然人股息
4、对于个人自己缴纳有关商业保险费（保费全部返还个人的保险除外）而取得的无赔款优待收入，（ ）。
A．按偶然所得缴纳个人所得税
B．按其他所得缴纳个人所得税
C．按劳务报酬所得缴纳个人所得税
D．不征收个人所得税
5、计征个人所得税时，保险营销员的佣金中的展业成本的比例暂定为（ ）。
A．20%
B．30%
C．40%
D．50%
二、多选题
1、以下各项所得适用累进税率形式的有（ ）。
A．工资薪金所得
B．个体工商户生产经营所得
C．财产转让所得
D．承包承租经营所得
2、下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有（ ）。
A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满365天的个人
B．在中国境内无住所且不居住的个人
C．在中国境内无住所，而在境内居住超过90天（或183天）不满1年的个人
D．在中国境内有住所的个人
E．在中国境内无住所，并在境内居住满1年不满5年的个人
3、某城市公民张先生为自由职业者，2011年10月取得以下收入中，属于劳务报酬的有（ ）。
A．为甲企业兼职促销员，因业绩突出甲企业提供免费丽江游
B．自己开设酒吧取得的收入
C．为出版社审稿取得收入
D．在杂志上发表摄影作品取得收入
E．为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入
4、下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（ ）。
A．从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助
B．集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参与分配获得的股息
C．内部退养个人以办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入
D．个体出租车司机从事客货营运取得的收入
5、下列所得应按特许权使用费所得，征收个人所得税的是( )。
A．专利权
B．著作权
C．稿酬
D．非专利技术
答案：
一、C D B D C
二、1.ABD 2.ADE 3.AC 4.AC 5.ABD
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