7 大工20秋《内部控制与风险管理》辅导资料七
内部控制与风险管理辅导资料七主 题：第3章 内部环境（第3-5节）学习时间：2020年11月9日－11月15日
内 容：
第3章 内部环境
这周我们将学习第三章中的第3-5节，这部分重点介绍内部审计、人力资源政策及企业文化的问题。希望通过下边的内容能够加深同学们对企业内部环境的理解。
“不忘初心、牢记使命”主题理论学习：
每周文摘：忠诚是共产党人必须具备的优秀品格。“忠诚印寸心，浩然充两间”的坚毅，“砍头不要紧，只要主义真”的无畏，腹中满是草根而宁死不屈的气节，食指钉入竹签而永不叛党的坚贞，无数先烈用鲜血诠释了对党的忠诚。对党忠诚必须是纯粹的、无条件的，是政治标准、更是实践标准，鲜明体现在坚决贯彻党中央决策部署上。
摘选自《在第十九届中央纪律检查委员会第二次全体会议上的讲话》3.3内部审计
（1）主要措施和程序
◆审计人员能力
◆审计部门的地位及与董事会、审计委员会的沟通。
◆审计部门对审计中发现的违反国家法律法规和公司管理规定的事项提出审计提议，做出审计决定，并对审计建议、审计决定的落实情况进行跟踪监督。
◆根据《公司内部审计制度》，审计部门定期或应要求向监事会、董事会、审计委员会、总经理等报告工作，重要审计发现要及时报告并提出处理意见。
◆公司内部审计工作结束董事会审计委员会的检查、监督。
◆在《公司内部审计制度》中明确内部审计的责任、范围。
（2）对应的主要文档记录
审计计划、审计项目计划、年度内部审计工作总结、审计报告、审计意见书、审计决定书、整改情况说明材料。
合理化建议的记录。3.4人力资源政策
3.4.1制定适当的招聘、培训、晋升和薪酬的政策及程序
（1）关注要点
招聘、培训、晋升和员工薪酬的政策及程序。
（2）主要措施和程序
公司通过与员工签订劳动合同的形式确立劳动关系，并依据《中华人民共和国劳动法》和《公司劳动合同管理办法》等管理规定对员工实施必要的管理。
公司针对管理层、高级管理人员、中层及以下管理人员、操作人员分别制定考核制定，形成较为系统、规范的绩效考核评价体系，对员工履行职责、完成任务的情况实施全面、客观、公正、准确的考核，并以此作为确定员工薪酬、奖惩及任用的依据。
公司每年制定《公司员工培训工作规定》等相关规章制度，并下达培训工作计划，有针对性地组织业务和知识培训，确保员工技术素质和业务能力达到岗位要求。
公司制定《公司绩效考核办法》扥制度，建立内部薪酬激励和约束机制，调动员工的积极性和创造性，增强公司的市场竞争力。
根据公司的总体战略，公司每年对包括招聘、培训、考核、薪酬、职务晋升等制度在内的人力资源政策进行调整，使之能够有效地支持公司战略的实施。
（3）对应的主要文档记录
员工《劳动合同》文本；绩效考核文档资料；培训计划及记录3.4.2员工职责和目标
（1）关注要点
员工应意识到他们的工作职责和公司对他们的期望。
管理人员应定期与员工回顾他们的工作表现和今后的改进建议。
（2）主要措施和程序
公司组织实施员工岗位的职责描述，明确岗位的相应职责和权限，使员工能从中了解工作职责和公司对他们的具体要求。
公司对新员工进行岗前教育培训。
公司与高级管理人员签订目标责任合同，明确其需要承担的指标和责任。
公司组织员工定期进行工作总结，评价员工工作表现，分析员工当前的成绩、经验与不足，对下阶段工作进行安排，使员工意识到所负的责任和公司对他们的期望。
（3）对应的主要文档记录
员工岗位的职责描述；绩效考核文档资料。3.4.3员工岗位职责的描述
（1）关注要点
管理层通过正式或非正式的岗位描述，或其他方式分析某项工作所包含的任务，并考虑员工需要进行职业判断的程度和进行相关监督的程度
（2）主要措施和程序
公司通过对各岗位的职责进行规范，形成较为全面的岗位规范文本， 并以此作为各岗位履行职责和行驶职权的依据。
（3）对应的主要文档记录
员工岗位的职责描述；岗位规范。 3.4.4违规行为的纠正措施
（1）关注要点
对违背公司政策和程序行为的纠正。
（2）主要措施和程序
公司制定管理人员违纪、违规处理等相关规定，并对重要控制制度和强制性规范进行反复强调。
公司及时制止发现的违规行为，并按公司的有关规章制度要求进行处理。
相关职能部门对本职能管辖领域内出现的重大违规事项的发生于处理情况进行公告，以警示大家。
（3）对应的主要文档记录
对员工违规的处罚材料等。3.4.5道德标准的遵从
（1）关注要点
人力资源政策应与相应的道德标准一致，对诚信以道德价值观规范的遵从是对员工评价的一项标准。
（2）主要措施和程序
公司人事部门定期对相关人力资源政策进行全面的检查，评价政策是否与公司诚信与道德价值观规范相符，并据此对人力资源政策进行修订完善。
（3）对应的主要文档性记录
公司人力资源政策。 3.4.6核查候选人的背景
（1）关注要点
核查候选人的背景，特别要考虑公司不能接受的行为或活动。
（2）主要措施和程序
公司以档案材料审查作为核查候选人背景的主要措施。公司制定人事档案管理办法，确保员工档案资料的管理和使用规范，公司在选拔任用或招聘关键岗位的人员时，通过核查人事档案、与其以前单位联系等方式对其诚信与道德价值观、技能资格水平等多方面进行考察，重点审核。
（3）对应的主要文档记录
人事档案3.4.7适当的员工留任和晋升标准及其信息收集方法
（1）关注要点
提升和加薪标准要明确具体，每个员工在晋升之前都了解管理层的期望。
提升和加薪标准应与行为规范一致。
（2）主要措施和程序
建立以绩效考核为基础的薪酬体系、干部储备培养机制，明确以业绩为导向的薪酬和提升安排，避免暗箱操作和根据个人喜好用人；每个员工都有明确的努力方向并受到一视同仁的对待，员工的积极性、创造性被调动起来，并形成良性竞争的氛围。
人事部门应该制定相关制定，规定用一定的方法和途径收集员工的行为规范。
（3）对应的主要文档记录
绩效考核报告；员工行为规范的表现信息；加薪、晋升审批资料3.4.8胜任工作所需的知识和技能
（1）关注要点
管理层应分析并确定员工胜任工作所需的基本知识和技能。
存在证据表明员工具备工作所需的基本知识和技能。
（2）主要措施和程序
针对公司管理的实际需要和现实状况，公司通过“员工岗位的职责描述”和知识的基本要求，明确对各岗位所需能力和操作水平等。
公司通过对员工实施考核评价，找出员工素质与任职岗位的差距，并进行业务、技能培训等，及时提高员工的能力和水平。
公司按照不同的岗位要求，组织员工进行岗位培训，并随着公司经营战略、运作方式的变化与发展，适时进行适应性的岗位培训。
（3）对应的主要文档性记录
员工岗位的职责描述；培训计划的记录等。3.5企业文化
企业文化是企业经营管理过程中形成的、影响企业内部环境和内部控制效力的精神、意识和理念。
3.5.1诚信和道德价值观规范的制定和执行
（1）关注要点
管理层应该向员工传达诚信与道德价值观规范，并且必须完全执行。员工应该了解和理解这些规定。管理层应该在言谈和行动中表现出对诚信与道德价值观规范一丝不苟地遵循。
（2）主要措施和程序
建立并推行高级管理人员的诚信与道德价值观。
建立并推行员工诚信与道德价值观规范。
对员工遵守诚信与道德观规范的情况进行监督和考核。
（3）对应的文档性记录
公司总裁致高级管理人员的信；公司高级管理人员诚信与道德价值观规范确认书；培训记录；会议材料、会议纪要等。3.5.2高层基调的建立
（1）关注要点
高层基调的建立包括详尽的道德指导和在公司上下沟通程度的指导。
（2）主要措施和程序
董事会负责对公司高级管理人员的诚信与道德价值观规范遵守情况进行监督，并授权公司总裁负责实施。公司管理层定期对高级管理人员诚信与道德价值观规范的充分性和有效性做出评价，根据评价情况或董事会的要求做出修改。
公司诚信与道德价值观建设强调从总裁做起，总裁通过文件、讲话等不同形式把诚信与道德价值观规范的要求传达给全体员工，并提出践行的希望。
公司根据《公司劳动合同管理办法》和相关绩效考核制度等多项规章对员工实施管理，对出现的违规行为进行处理，敦促员工遵守诚信与道德价值观规范。
（3）对应的主要文档记录
会议材料、会议纪要等；对员工规范的处理材料等。3.5.3与利益相关者的关系
（1）关注要点
管理层与员工、供应商、客户、投资者、债权人、竞争对手和审计师等进行交往时，是否采用高的道德标准，并且要求其他人同样遵守道德标准。
（2）主要措施和程序
公司视诚信为立身之本，发展之基，要求在对外交往中贯彻遵循，并在合同中约定有“平等互利，诚实守信”的相应条款。
公司在《公司高级管理人员诚信与道德价值观规范》中强调，高级管理人员应当对待员工、客户和供应商，不得通过操纵、隐瞒、滥用专用信息或对重大事实进行不实际陈述等做法，不公平地对待上述人员。
公司在《公司员工诚信与道德价值观规范》中规定：员工不得接受可能影响商务决策和有损独立判断的有价馈赠，严禁为商务目的而以任何手段向利益相关者提供、给予金钱和其他有价值的物品。
公司设立举报电话、网上举报中心和电子举报信箱，鼓励全体员工和合作方检举任何所获知或遇到的违规行为，并为其严格保密。
（3）对应的主要文档性记录
客户投诉、举报的记录。3.5.4违规处理
（1）关注要点
针对违反政策和道德标准的情况采取适当的措施，采取措施的范围在公司内进行沟通。
（2）主要措施和程序
公司注重对员工违规情况的管理，主要通过审计、举报、监督等渠道进行。
公司制定管理人员违纪违规处理等相关规定，强化监督约束机制，规范管理人员行为，维护公司合法权益，保障公司健康发展。
（3）对应的主要文档性记录
举报案例情况的通报；案例分析的警示教育宣传教材；对员工违规的处理材料等。3.5.5管理层对干预或逾越既定控制的态度
（1）关注要点
管理层对干预或逾越既定控制的态度。
（2）主要措施和程序
公司的管理制度对各项业务的管理职责进行了界定，明确了部门及相关人员的职责和权力，明确禁止管理人员违反公司的规定，鼓励对违纪违规行为进行举报，并予以严格保密。
公司对重要业务流程进行风险控制分析，对关键控制进行确认，并制定关键控制程序文件。
公司通过岗位职责描述和权限指引的方式对各级管理人员的职责和权限进行详细界定，敦促员工按程序办事。
（3）对应的文档性记录
员工岗位的职责描述。3.5.6实施目标的压力
（1）关注要点
确实合理的绩效目标，特别是短期目标，薪酬多大程度上基于业绩目标的实现。
（2）主要措施和程序
公司注重建立以绩效为基础的激励机制，针对不同层次的员工，分别制定《公司员工绩效考核办法》等制度，形成了较为系统规范的绩效考核评价体系。
公司通过与高级管理人员签订目标责任合同的方式，将其应完成的主要任务量化为关键绩效指标，并严格按目标责任合同和考核规定进行考核。
公司将绩效考核作为确定员工薪酬、奖惩及任用的依据，使激励机制与约束机制相结合，达到责、权、利相统一。
（3）对应的文档性记录
目标责任合同；绩效考核评价文档资料等。3.5.7公司及战略层面的风险考量
（1）关注要点
公司风险管理理念和风险偏好影响公司的管理理念与经营风格。
（2）主要措施和程序
风险偏好由公司管理层设定，董事会复核，作为企业制定战略的一个控制指标，在此过程中，要处理好公司领导个人的风险偏好与公司风险偏好的关系。
在制定公司战略时，应考虑企业的风险偏好，不管公司的风险偏好是高、中、还是低，将战略的预期收益与企业的风险偏好联系起来考量，使风险与收益达到平衡。
管理层应将其风险管理理念通过政策说明书和其他沟通方式向企业的员工宣传。
（3）对应的文档性记录
公司的战略规划；公司文化建设规划3.5.8业务风险的接受程度
（1）关注要点
公司接受业务风险的态度。
（2）主要措施和程序
实施资金集中管理。
实施债务集中管理。
实施投资集中管理。
公司建立统一授权、分级管理、归口把关、各负其责的管理体制。
（3）对应的文档性记录
投资计划及相关的审批资料；资金计划及相关的审批资料；审批的合同文本及审批资料；管理层的会议纪要。3.5.9确保关键岗位队伍稳定
（1）关注要点
关键部门人员的更换频率。
（2）主要措施和程序
公司确保管理层、监督职能人员的稳定，杜绝人员频繁更换，保持公司财务、信息等系统员工队伍稳定。
制定公司人才储备计划，并根据公司的需要和不断变化的情况进行实施。
（3）对应的文档性记录
员工入职、离职记录；员工岗位变动记录。
3.5.10管理层对数据处理、会计职能等的态度
（1）关注要点
管理层对数据处理和会计职能的态度，以及对财务报告和资产安全可靠性的关注。
（2）主要措施和程序
财务管理；会计政策的选用；财务报告制度的建立；资产安全管理
（3）对应的文档性记录
公司财务报表；财务分析资料3.5.11高层管理人员相互交流的频率
（1）关注要点
高层管理人员和各级业务部门管理层相互交流的频率，特别是在双方处于不同地域时。
（2）主要措施和程序
公司发布相关规定，同时注重高级管理人员之间的沟通。
公司高层管理人员定期走访调研下属公司。
（3）对应的文档性记录
会议安排；会议纪要3.5.12管理层对财务报告的态度和行动
（1）关注要点
对财务报告的态度和行动，包括对采取的会计处理的争议。
（2）主要措施和程序
制定统一的会计政策。
建立《公司财务报告管理办法》。
根据《公司信息披露规定》，规范公司内部收集、整理、总结和报告公司重要信息及编制定期和非定期对外信息披露的程序。
管理层通过内部审计部门对公司及其下属公司会计、财务报告、资产管理等情况进行审计监督。
（3）对应的文档性记录
会计核算手册；财务报告；内部审计报告习题：
【例题1·多选题】内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（ ）特征。
A.主体是单位内部人员
B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动）
C.手段和方法多种多样
D.属于单位内部的管理
【答案】BCD【例题2·多选题】企业确定采购价格较常用的方法是结合使用（ ）等手段进行。
A.询价
B.比价
C.议价
D.招投标
【答案】ABCD
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