6 大工20秋《内部控制与风险管理》辅导资料六
内部控制与风险管理辅导资料六主 题：第3章 内部环境（第2节）学习时间：2020年11月2日－11月8日
内 容：
第3章 内部环境
这周我们将学习第三章中的第2节，这部分重点介绍企业内部环境中相关机构设置与权责分配的问题。希望通过下边的内容能够加深同学们对企业内部环境的理解。
“不忘初心、牢记使命”主题理论学习：
每周文摘：我们党要始终成为时代先锋、民族脊梁，始终成为马克思主义执政党，自身必须始终过硬。全党要更加自觉地坚定党性原则，勇于直面问题，敢于刮骨疗毒，消除一切损害党的先进性和纯洁性的因素，清除一切侵蚀党的健康肌体的病毒，不断增强党的政治领导力、思想引领力、群众组织力、社会号召力，确保我们党永葆旺盛生命力和强大战斗力。
摘选自《决胜全面建成小康社会，夺取新时代中国特色社会主义伟大胜利》3.2机构设置与权责分配
3.2.1建立适应信息流通和权力集中程度的组织结构
（1）关注要点
适当构建公司的组织结构，以便其具备提供管理活动必要信息流的能力，具体包括：
A. 考虑公司经营业务的性质，公司的组织结构应适当集中或分散。
B. 组织结构有利于信息的上传、下达和各业务活动间的流动。
（2）主要措施和程序
A. 公司按照《公司法》的要求，参照行业内标杆企业的通行做法，结合公司实际，建立规范的法人治理结构。
B. 公司的经营管理实行分级授权管理，权责统一，逐级负责；公司的性行政管理、业务管理实行公司、下属公司的多级管理体制。
C. 公司组织机构编制管理遵循“有利于加强静音过关了，建立信息畅通反映灵活、适应公司发展和市场环境变化的运行机制”的原则。
（3）对应的主要文档记录
公司的组织结构图。3.2.2关键管理人员的职责定义，确保对自身职责的准确理解
（1）关注要点
把公司业务活动的职责和期望明确传达给负责这些活动的管理人员。
（2）主要措施和程序
A. 公司对关键管理人员均制定了岗位职责规范。
B. 公司与关键管理人员签订目标责任书，实施岗位绩效考核，与其收入挂钩。
C. 公司将各种岗位职责以文件的形式公开并下发到各单位。
（3）对应的主要文档性记录
关键职位的岗位职责描述；目标责任书；绩效考核报告。3.2.3关键管理人员的知识和经验
（1）关注要点
关键管理人员具备执行相关职责的知识和经验，具体包括：管理人员技能素质满足要求，具备执行器业务必备的知识、经验并接受适当培训。
（2）主要措施和程序
A. 公司制定《公司经营管理者职务竞聘办法》等相关规则制度，选人用人机制及任命与市场配合相结合，确保管理人员的技能素质满足要求，具备执行器业务必备的知识、经验。
B. 公司制定《公司关于选拔领导人员实行任前公示的办法》，通过公司内部刊物、内部网络等发布公告或召开会议等方式，对经营管理者实行任前公示，增加选拔任用的透明度。
C. 公司注重对经营管理者的培养，通过针对性培训、轮岗交流、基层锻炼等形式提高管理者素质。
（3） 对应的主要文档记录
竞聘选拔公告及相关材料；任前公示文稿。3.2.4适当的汇报机制
（1）关注要点
A. 明确的报告关系是有效的，能够向经理人员提供与其责任和权力有关的信息。
B. 经营活动的管理人员有与相关的高级管理人员进行沟通和交流的通畅渠道。
（2）主要措施和程序
公司通过分级管理的组织结构和员工岗位的职责描述对汇报关系进行清晰的定义。
公司注重高层管理人员之间的沟通，建立相应的沟通和交流渠道并确保其畅通。
公司建立员工向管理层提出问题和建议的渠道。
紧急情况可以通过电话、办公网络、面谈等形式进行交流和沟通。
（3）对应的主要文档记录
各类请示汇报的报告材料；员工向管理层反映问题和建议的信件和电子邮件等。3.2.5组织结构的变化
（1）关注要点
组织结构会在何种程度上随环境的变化而变化。
（2）主要措施和程序
公司制定机构编制管理办法，明确人事部为公司机构编制业务的归口管理部门，下属公司人事部门为本单位机构编制业务归口管理部门，并明确界定了公司和下属公司机构编制管理的范围。
管理部门根据公司经营或发展战略的需要及外部环境的变化，评价现有组织结构的合理性，提出改进建议并报上级审批。机构编制调整，需要进行充分调研论证，按照规定程序经审批后实施。
（3）对应的主要文档记录
机构编制的调整申请；机构编制的调整文件；审批材料。3.2.6足够的员工
（1）关注要点
存在足够数量的员工，特别是管理和监督人员，具体包括:
a.管理和监督人员拥有足够的时间来有效地履行职责。
b.管理人员能够将工作分派给其下属，以完成本应由多名 员工完成的工作。
3.2.7职责分配与授权
（1）关注要点
根据公司的目标、经营职能和监管要求，分配职责和授权，包括信息系统的职责和变化的授权，具体包括：
a.职权与职责被授予公司内的员工。
b.决策的责任与其职权和职责相对应，存在岗位描述，至少存在管理和监督人员的岗位描述，包括具体的与控制有关的责任的表述。
c.对员工进行授权和分配职责时，应充分考虑适当的信息。
（2）主要措施和程序
a.公司根据经验目标、职能和监管要求，发布《公司职能部门职责范围》，明确公司各职能部门的职责。
b.公司在明确管理层、部门职责的基础上，组织实施员工岗位的职责描述，将职责分解到具体岗位；同时公司编制授权体系和权限指引，更好地落实分级授权制度。
c.公司规范信息系统的授权，由管理相关信息系统的职能部门、下属公司根据不同的职责分别设置和维护用户授权。
（3）对应的主要文档记录
员工岗位的职责描述；公司授权体系和授权指引。3.2.8数据处理和会计岗位等员工的技能
（1）关注要点
数据处理和会计职能部门的员工应具备与公司规模、业务活动和系统相适应的技能水平，具体包括：公司拥有数量充足、经验丰富的员工以完成其职责。
（2）主要措施和程序
a.公司配置充足的此案无和信息系统的管理人员，所配置人员具备胜任工作需要的基本技能，能够满足公司经营业务活动的需要。
b.规定使用网络财务管理信息系统的公司，应设置专职的信息系统管理员；有条件的公司可设置专门的信息系统组织机构，并任命负责人，负责财务管理信息系统的管理和维护。
c.信息管理部门配合人事部门，统筹信息技术培训计划，组织多种形式不同层次的培训，包括对各级信息管理部门、信息系统使用员工的培训，使信息管理人员和使用信息系统的员工互相学习，更多地掌握公司其他领域的知识，有效地提高管理和决策水平。
d.公司编制《公司财务培训计划》指导公司财务人员培训工作，为财务人员提供项目性培训和开放性培训，更新知识结构，系统化、规范化地挖掘财务人员的职业潜能，以便满足公司发展和外部监管的新要求，全面提高财务人员的业务能力和诚信与道德价值观素质。
（3）对应的主要文档记录
培训记录3.2.9授权和所分配的职责相吻合
（1）关注要点
授权和所分配的职责相吻合，具体包括：
a.完成工作所需要的权力与高级管理人员参与的程度应存在适当的平衡。
b.授予适当级别的员工纠正问题或实施改进的权力，并且此授权也明确了所需的能力水平和权限。
（2）主要措施和程序
a.公司对业务活动的权限，根据不同的业务性质，在职能部门、下属公司之间有所划分；根据业务活动的重要性程度，按不同层次进行审批。
b.公司通过对岗位职责描述的规范、完善，明确各个岗位在处理有关业务时所具备的权限。
c.公司规定授权人有权对受托人履行授权的行为进行监督、检查，发现受托人不适当履行授权的情形，应及时给与批评并及时纠正。
（3）对应的主要文档记录
授权体系和权限指引。本周要求掌握的内容如下：
基本理念：机构设置与权责分配中涉及不同方面，需要关注的要点、主要措施和程序及对应的主要文档记录习题：
【例题1·单选题】相互牵制是以（ ）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。
A. 职责分工
B. 事务分管
C. 作业程序
D. 授权批准
【答案】B【例题2·单选题】( )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
A. 授权批准控制
B. 会计系统控制
C. 组织结构控制
D. 内部报告控制
【答案】C【例题3·多选题】建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（ ）。
A.注重选择关键控制点
B.以预防为主、查处为辅
C.注重相互牵制
D.设立补救措施
【答案】ABCD
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