2 大工20秋《税法》辅导资料二
税法辅导资料二主 题：第二章增值税法（第1－2节）学习时间：2020年10月5日－10月11日
内 容：
第一章增值税法
这周我们将学习第二章中的第1－2节和第3节的前部分内容，这部分重点介绍增值税基本原理和基本内容，下面整理出的理念框架供同学们学习。
“不忘初心、牢记使命”主题理论学习：
每周文摘：守初心，就是要牢记全心全意为人民服务的根本宗旨，以坚定的理想信念坚守初心，牢记人民对美好生活的向往就是我们的奋斗目标；以真挚的人民情怀滋养内心，时刻不忘我们党来自人民、根植人民，人民群众的支持和拥护是我们胜利前进的不竭力量源泉；以牢固的公仆意识践行初心，永远铭记人民是共产党的衣食父母，共产党人是人民的勤务员，永远不能脱离群众、轻视群众、漠视群众疾苦。
摘选自《在“不忘初心、牢记使命”主题教育工作会议上的讲话》第一节 增值税基本原理
一、增值税的概念
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
在我国，增值税是指对在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其实现的增值额为征税对象征收的一种税。
（1）“境内”
（2）销售、进口货物，货物指有形动产
（3）增值额
二、增值税的类型
1.保持税收中性
2.普遍征收
3.税收负担由商品最终消费者承担
4.实行税款抵扣制度
5.实行比例税率
6.实行价外税制度第二节 增值税法的基本内容
一、增值税的征税范围
（一）征税范围的一般规定
1.境内销售货物，货物指有形动产，包括电力热力气体。
2.提供加工、修理修配劳务。
3.进口货物
（二）增值税范围的具体规定
1.属于征税范围的特殊项目
（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；
（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税；
（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税；
（4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税；
（5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税；
（6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。
2.属于征税范围的特殊行为
（1）视同销售货物行为
①将货物交付其他单位或者个人代销
②销售代销货物；
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
（2）混合销售行为
（3）兼营非增值税应税劳务行为（三）征税范围的其他特殊规定
1．《增值税暂行条例》规定的免税项目
(1)农业生产者销售的自产农产品
(2)避孕药品和用具。
(3)古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。
(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。
(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
(7)销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。（四）增值税起征点的规定
（1）销售货物的，为月销售额2000—5000元；
（2）销售应税劳务的，为月销售额1500—3000元；
（3）按次纳税的，为每次（日）销售额150—200元。二、一般纳税义务人和小规模纳税义务人的认定及管理
划分两类纳税人：一般纳税人和小规模纳税人。
划分标准：规模以及会计核算健全程度
（一）小规模纳税人的认定标准
1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的。
2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
（二）一般纳税人的认定标准
一般纳税人是指年应征增值税销售额，超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
年应税销售额不低于30万元的非商业企业、企业性单位，会计核算健全的可以认定为一般纳税人。
一般纳税人须向税务机关办理认定手续，以取得法定资格
（三）一般纳税人和小规模纳税人的管理方法
1.一般纳税人
（1）销售或提供应税劳务可以适用增值税专用发票；
（2）购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度；
（3）计税方法是当期销项税减去当期进项税。
2.小规模纳税人
（1）销售或提供应税劳务只能使用普通发票，可由税务局代开增值税专用发票；
（2）购进货物和应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税；
（3）应纳税额采用简易办法计算，即销售额乘以征收率。三、税率与征收率
1.基本税率：17%
2.低税率13%：
（1）粮食、食用植物油、鲜奶。
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
（3）图书、报纸、杂志。
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。
（5）国务院及其有关部门规定的其他货物，包括农产品、音像制品、电子出版物和二甲醚等。
3.零税率：实质就是退税的制度
4.征收率
（1）小规模纳税人3%
（2）国务院及其有关部门的规定
纳税人销售自己使用过的物品
经营旧货
固定资产
其他物品
一般纳税人
①抵扣过进项税的固定资产：17%低税率范围的农机等为13%
税率为17%或13%
②不得抵扣进项税且未抵扣过进项税的固定资产再转让：4%减半征收
4%减半征收
小规模纳税人
减按2%
3%
减按2%
一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按简易办法依照6%征收率计算：
a．县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
b．建筑用和生产用建筑材料所用的砂、土、石料。
c．以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。
d．用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
e．自来水。
f．商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算：
寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；典当业销售死当物品；经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。习题：
一、单选题
1、下列项目中，应征收增值税的是（ ）。
A．饮食业的啤酒屋销售生产的啤酒
B．邮政部门的报刊发行费
C．企业销售商标权的收入
D．典当业销售死当物品
2、下列不适用13%低税率的是（ ）。
A．冷气
B．饲料
C．铜矿砂
D．居民用蜂窝煤
3、以下关于增值税征收率使用的表述错误的是（ ）。
A．一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税
B．小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税
C．一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税
D．一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税
4、下列行为不属于增值税视同销售行为的是（ ）。
A．将外购货物分配给投资者
B．将外购货物赠送给其他单位
C．将外购货物用于个人消费
D．将外购货物用于对外投资
5、依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。
A．纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的，应当征收增值税
B．集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税
C．经营单位购入执法部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税
D．受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税二、多选题
1、按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ ）。
A．生产型增值税
B．收入型增值税
C．消费型增值税
D．积累型增值税
2、增值税的特点包括（ ）。
A．保持税收中性
B．实行价外税制度
C．税收负担由企业承担
D．实行税款抵扣制度
3、依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。
A．集邮商品的生产
B．邮政部门销售集邮商品
C．邮政部门发行报刊
D．电力公司向发电企业收取的过网费
4、下列属于减按6%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。
A．自来水
B．生产建筑所用的砂、土和石料
C．黏土实心砖
D．水泥为原料生产的水泥混凝土
5、下列符合增值税一般纳税人判断标准的有（ ）。
A．从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)超过80万元的
B．以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过80万元的
C．从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)超过50万元的
D．以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过100万元的答案：一、D C D C A
二、1、ABC 2、ABD 3、AD 4、ABD 5、BC
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