15 大工20秋《内部控制与风险管理》辅导资料十五
内部控制与风险管理辅导资料十五主 题：第8章内部控制评价（第1－4节）学习时间：2021年1月4日－1月10日
内 容：
第8章内部控制评价（第1－4节）
这周我们将学习第八章第1－4节，这部分重点介绍评价人员的职责和权限、评价流程、评价方法、保存评价的工作底稿等问题。希望通过下边的内容能够加深同学们对内部控制评价的理解。
“不忘初心、牢记使命”主题理论学习：
每周文摘：群众路线是我们党的生命线和根本工作路线，是我们党永葆青春活力和战斗力的重要传家宝。不论过去、现在和将来，我们都要坚持一切为了群众，一切依靠群众，从群众中来，到群众中去，把党的正确主张变为群众的自觉行动，把群众路线贯彻到治国理政全部活动之中。
摘选自《坚持和运用好毛泽东主席思想活的灵魂》《习近平谈治国理政》8.1评价人员的职责和权限
评价人员职责主要是根据公司制定的评价方法对控制点进行评价，并出具评价报告，保证工作底稿及评价报告的真实性和完整性，以此来判断公司和各运行子公司的内部控制是否合理、有效。8.2评价流程
进行评价工作的主要步骤和注意事项：
（1）计划评价工作
◆制定和编写《评价工作计划表》
◆获取和分析被评价运行子公司的财务和业务资料
◆确认被评价对象提供的内部控制材料是最新的
◆确认评价人员已到位
（2）各运行子公司的配合工作
在独立评价阶段，各运行子公司内部审计部门应负责协调公司评价人员的评价工作，具体职责包括：
◆收集资料
◆安排相关后勤工作
◆收集各流程或控制点负责部门对评价结果和改进建议的确认和反馈意见，并及时提交给评价人员。
（3）召开评价项目启动会议
（4）运行有效性评价
A.运行有效性评价具体操作步骤包括如下几项。
◆各评价人员应仔细分析研究各被评价单位的实际情况和控制点的设置特点，并修改相关工作底稿内容，确保评价方法、抽样方法和评价步骤能有效检查各控制点实际执行情况。
◆评价人员在评价年度内抽取样本进行评价，并详细记录评价结果。
◆评价人员应要求控制点负责人对运行有效性评价的结果进行签字确认。
◆评价人员需要按计划进度及时将评价工作底稿提交相关人员进行审阅，确保评价工作已按《评价工作计划表》全部完成。
◆若在评价过程中发现任何问题，评价人员需及时与被评价单位的负责人进行沟通并记录。
◆及时跟踪反馈情况。
◆所有工作底稿和复印的文件、单据应进行统一的编号，最后汇总归档。
B.运行控制有效性评价的注意事项
◆控制点应依照规定设置来操作运行。
◆控制点的执行人员应被授予必要的审批授权和资格，以分析控制点执行的有效性。
◆问题描述应客观、简介，评价过程应表达客观。
◆评价文档归类清晰，方便查阅。
（5）分析评价结果
对评价结果的分析应主要包括以下三方面：
◆问题的特殊性质是否会给公司带来重大影响。
◆单个或多个问题发现导致财务报表中出现错报或在披露中出现虚伪陈述的可能性。
◆财务报表中出现错报或在披露中出现虚伪陈述的重要性和严重性。
（6）编写评价报告
评价人员应根据评价结果和被评价单位的反馈内容，撰写《内部控制评价报告》，并把报告提交给公司相关部门审阅。报告的内容应完整和准确地反映如下问题：
◆违反内部控制要求的控制点及其重要性。
◆各评价问题可能产生的影响。
◆可能受影响的报表科目。
◆改进建议。
◆执行时间表。
◆被评价单位的反馈意见等。
（7）召开评价项目结束会议
在评价实地工作结束前，评价项目组组织应与各运行子公司的项目管理委员会和内部审计部门召开评价项目结束会议，并进行正式的回报。8.3评价方法
运行有效性评价方法包括：
◆适当的人员询问
◆相关文档的审阅
◆控制点执行的实地观察
◆对控制点执行重复验证等8.4保存评价的工作底稿
（1）保存
◆对评价归档资料进行清理核实检查，按周期和流程编号排放，并制作文件索引。
◆制作档案交接清单，由评价项目组组长签字
◆留存交接清单，作为评价工作资料保留
（2）保密措施本周要求掌握的内容如下：
基本理念：评价人员的职责和权限，评价流程，评价方法，保存评价的工作底稿。习题：
【例题1·单选题】( )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。
A.控制环境
B.会计系统
C.控制程序
D. 控制活动
【答案】A【例题2·单选题】在（ ）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。
A.出纳人员
B.记账人员
C.会计人员
D.稽核人员
【答案】D【例题3·单选题】仓储部门应当定期对存货进行检查，重视（ ）的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流失。
A. 仓库
B.生产现场
C.运输环节
D.销售环节
【答案】B
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