14 大工20秋《税法》辅导资料十四
税法辅导资料十四主 题：第九章其他实体税法（二）（第1－3节）学习时间：2020年12月28日－2021年1月3日
内 容：
第九章其他实体税法（二）
这周我们将学习第九章中的第1－3节，这部分重点介绍车船税法、车辆购置税法和印花税法等内容，下面整理出的理念框架供同学们学习。
“不忘初心、牢记使命”主题理论学习：
每周文摘：坚持党的领导，最根本的是坚持党中央权威和集中统一领导。党章规定“四个服从”，最根本的是全党各个组织和全体党员服从党的全国代表大会和中央委员会；党中央强调“四个意识”，最根本的是坚决维护党中央权威和集中统一领导。这都不是空洞的口号，不能只停留在表态上，要落实到行动上。
摘选自《在十九届中央纪律检查委员会第二次全体会议上的讲话》第一节车船税法
◆概念：车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。
◆纳税义务人：车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。
◆征税范围：车船税的征收范围是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船（规定减免的车船外）。
◆税率：车船税实行定额税率。
◆纳税义务发生时间：
车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。
◆纳税期限：车船税按年申报缴纳。纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。
◆纳税地点：车船税由地方税务机关负责征收。纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
◆纳税申报：
1.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
2.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。
3.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。
4.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出。第二节车辆购置税法
◆概念：车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属直接税的范畴。
◆车辆购置税的特点：征收范围单一；征收环节单一；税率单一；征收方法单一；征税具有特定目的；价外征收，税负不发生转嫁
◆纳税义务人：车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
◆征税范围：
车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，具体规定如下：
1.汽车：包括各类汽车。
2.摩托车：轻便摩托车；二轮摩托车；三轮摩托车
3.电车：
无轨电车：以电能为动力，由专用输电电缆供电的轮式公共车辆；
有轨电车：以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆。
4.挂车：
全挂车：无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆；
半挂车：无动力设备，与牵引车共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆。
5.农用运输车：三轮农用运输车；四轮农用运输车
◆税率：车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
◆计税依据：车辆购置税以应税车辆为课税对象，实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就是车辆购置税的计税依据。
◆税收优惠：
1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；
3.设有固定装置的非运输车辆免税；
4.有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或减税。
根据现行政策规定，上述“其他情形”的车辆，目前主要有以下几种：
（1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。
（2）回国服务的留学人员用现汇购买l辆自用国产小汽车。
（3）长期来华定居专家1辆自用小汽车。
◆纳税申报：
车辆购置税实行一车一申报制度。
◆纳税环节：车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节。具体而言，纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。
◆纳税地点：纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。
◆纳税期限：纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报纳税。这里的“购买之日”是指纳税人购车发票上注明的销售日期；“进口之日”是指纳税人报关进口的当天。第三节印花税法
◆概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
◆印花税的特点：征税范围广；税负轻；纳税方法独特；多缴不退不抵
◆印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。
◆印花税税目：购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技术合同；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照
◆税率：
1.比例税率
（1）适用0.05‰税率的为“借款合同”；
（2）适用0.3‰税率的为“购销合同”、“建筑安装工程承包合同”、“技术合同”；
（3）适用0.5‰税率的是“加工承揽合同”、“建筑工程勘察设计合同”、“货物运输合同”、“产权转移书据”、“营业账簿”税目中记载资金的账簿。
（4）适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓储保管合同”、“财产保险合同”；
（5）“股权转让书据”适用1‰税率，包括A股和B股。
2.定额税率
“权利、许可证照”和营业账簿”税目中的其他账簿，适用定额税率，均为按件贴花，税额为5元。
◆纳税方法：
印花税的纳税办法，根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需要，分别采用以下三种纳税办法：自行贴花办法；汇贴或汇缴办法；委托代征办法
◆纳税环节：印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。
◆纳税地点：印花税一般实行就地纳税。习题：
一、单选题
1、下列合同和凭证应纳印花税的是( )。
A、企业因改制签订的产权转移书据
B、劳务输出合同
C、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同
D、企业与银行之间的借款合同
2、下列车船，应缴纳车船税的是( )。
A、燃料电池乘用车
B、低速载货汽车
C、捕捞、养殖渔船
D、纯电动汽车
3、某交通运输企业2012年拥有5吨载重汽车40辆，4吨挂车15辆，2.3吨低速货车10辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨。该企业当年应缴纳车船税( )元。
A、6700
B、6460
C、6550
D、5100
4、依据车船税的相关规定，对城市、农村公共交通车船可给予定期减税、免税的优惠，有权确定定期减税、免税的部门是( )。
A、省级人民政府
B、省级税务机关
C、市级人民政府
D、县级税务机关
5、下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是( )。
A、摩托车
B、三轮汽车
C、乘用车
D、拖船
二、多选题
1、纳税人在办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供( )。
A、车主身份证明
B、车辆价格证明
C、车辆合格证明
D、税务机关要求提供的其他资料
2、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。
A、武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆
B、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
C、在外留学人员购买1辆自用进口小汽车
D、森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆
3、下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。
A、销售应税车辆的行为
B、购买使用应税车辆的行为
C、自产自用应税车辆的行为
D、进口使用应税车辆的行为
4、下列项目中，可以免征车船税的有( )。
A、企业拥有的所有非机动车船
B、在农业部门登记为拖拉机的车辆
C、捕捞、养殖渔船
D、军队、武警专用的车船
5、下列符合车船税有关规定的有( )。
A、拖船、非机动驳船功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税
B、依法不需要在车船登记管理部门登记的港口内部行驶的车船，不缴纳车船税
C、车辆整备质量尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算
D、船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算
答案：
一、D B D A B
二、1、ABCD 2、ABD 3、BCD 4、BCD 5、AC
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