11 大工20秋《内部控制与风险管理》辅导资料十一
内部控制与风险管理辅导资料十一主 题：第5章控制活动（第6－11节）学习时间：2020年12月7日－12月13日
内 容：
第5章控制活动（第6－11节）
这周我们将学习第五章中的第6－11节，这部分重点介绍货币资金管理业务流程、关联交易业务流程、对外担保业务流程、投资管理业务流程、研发业务流程、人力资源管理业务流程等问题。希望通过下边的内容能够加深同学们对控制活动的理解。
“不忘初心、牢记使命”主题理论学习：
每周文摘：信仰、信念、信心，任何时候都至关重要。小到一个人、一个集体，大到一个政党、一个民族、一个国家，只要有信仰、信念、信心，就会愈挫愈奋、愈战愈勇，否则就会不战自败、不打自垮。无论过去、现在还是将来，对马克思主义的信仰，对中国特色社会主义的信念，对实现中华民族伟大复兴中国梦的信心，都是指引和支撑中国人民站起来、富起来、强起来的强大精神力量。
摘选自《在庆祝改革开放40周年大会上的讲话》、习近平《论全面深化改革》5.6货币资金管理业务流程
5.6.1业务目标
（1）经营目标
通过规范货币资金管理业务流程，确保货币资金管理业务按规定程序和适当授权进行，达到预期管理目标。
（2）财务目标
确保落实管理责任，实现有效监控，防止差错和舞弊，保证货币资金安全；提高资金使用效率；确保货币资金核算真实、准确、完整，会计报表对货币资金的信息披露恰当、充分。
（3）合规目标
符合当地有关金融机构对货币资金管理规定，（上市公司）遵守上市地监管机构的要求。确保货币资金管理业务符合中国人民银行等国家有关部门和公司的相关规定。
5.6.2业务风险
（1）经营风险
由于货币资金管理业务流程设计不合理或控制不当，可能导致对货币资金监控不力，管理混乱，资金被非法挪用、盗用，出现差错、舞弊和经济犯罪。
（2）财务风险
可能导致资金存放分散、资金冗余、资金使用效率低下。
（3）合规风险
可能导致资金货币管理业务违反有关国家部门和公司的相关规定而受到处罚。
5.6.3业务流程步骤与控制点
（1）财务预算的编制
（2）资金货币预算的编制
（3）开立/注销银行账户
（4）办理货币资金收入业务
（5）办理货币资金支出业务
（6）货币资金日常管理
（7）货币资金管理重大事项报告制度 5.7关联交易业务流程
5.7.1业务目标
（1）经营目标
按照公平合理的定价原则和交易方式实现交易，确保管理交易规范进行，防止非正常利润转移，确保资产安全完整，叨叨预期经营管理目标。
（2）财务目标
确保关联交易数据真实、准确、完整、及时，确保关联交易信息披露恰当，实现有效监控，防止差错和舞弊，防止利用关联交易进行财务数据造假。
（3）合规目标
符合当地政府机关机构对关联交易管理规定，（上市公司）遵守上市地监管机构的要求。
5.7.2业务风险
（1）经营风险
由于关联交易业务流程设计不合理或控制不当，可能导致非正常转移利润，损害股东权益；财务报告不能真实反映公司的经营状况，从而导致股东对公司的诉讼。
（2）财务风险
由于对管理方定义界定的不清楚，是公司对关联方识别发生错误，从而导致高估或低估关联交易金额，财务核算不准确和财务报告披露不准确。
由于将于关联方的交易费用或收入提前或推后入账，造成财务核算不准确和财务报告披露不准确。
（3）合规风险
可能导致资金货币管理业务违反有关国家部门的相关，交易行为被界定成关联交易违规，导致监管机构的惩戒。
5.7.3业务流程步骤与控制点
（1）界定关联关系定义
（2）确定关联方
（3）确认关联交易的决策程序
（4）判断是否构成关联交易并确定关联交易的范围
（5）规划关联交易项目及预算额度
（6）审核管理交易的合理性
（7）签订关联交易合同
（8）结算关联交易、汇总并上报关联交易信息
（9）披露管理暗访时和交易信息
（10）监控关联交易行为并制定相应防范措施5.8对外担保业务流程
5.8.1业务目标
（1）经营目标
保证担保业务规范，防范和控制或有负债风险。
（2）财务目标
保证担保业务的真实、完整和准确，满足信息披露的需要。
（3）合规目标
符合国家有关担保规定和上市地监管机构的要求。
主合同、担保合同符合《合同法》等国家法律、法规和公司内部规章制度
5.8.2业务风险
（1）经营风险
A为资信不良的公司担保，承担连带责任，造成公司财产损失
B没有相关担保权的部门或者非授权部门越权担保，造成担保事实的风险
C未经审核，变更合同标准文本中涉及权利、义务条款导致的风险
（2）财务风险
担保事项归集、汇总与销核不及时、不完整，导致相关担保信息披露不适当；担保损失未合理预计，导致当期费用核算不实。
（3）合规风险
担保违反国家法律规定和上市地监管机构的要求，导致被处罚。
主合同、担保合同不符合《合同法》等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成的损失。
5.8.3业务流程步骤与控制点
（1）确保担保方式和担保原则
（2）确保担保人资格
（3）确保担保审批权限及程序
（4）提出担保申请
（5）公司审批担保申请
（6）签订担保合同和反担保合同
（7）披露对外担保情况
（8）管理担保档案
（9）跟踪和监督担保情况 5.9投资管理业务流程
5.9.1业务目标
（1）经营目标
通过规范对外股权投资业务流程，确保投资业务按规定程序和适当授权进行
（2）财务目标
确保投资业务会计核算真实、准确、规范，防止出现差错和舞弊；保证财务报表合理揭示投资成本及其收益
（3）合规目标
确保投资业务符合我国的会计准则、会计制度及与投资者有关的法律、法规及公司的规定
5.9.2业务风险
（1）经营风险
由于投资业务流程设计不合理或控制不当，可能导致对外投资业务失当或失控，形成投资损失，甚至出现舞弊和差错
（2）财务风险
可能导致投资业务会计核算不规范，财务报表反映和揭示不完整
（3）合规风险
可能导致投资业务违反国家有关法规而受到行政处罚或法律制裁
5.9.3业务流程步骤与控制点
（1）投资管理部提出初步投资方案
（2）投资方案的审批与执行
（3）项目涉及资产的审计与评估
（4）投资项目谈判
（5）签订投资合同
（6）订立被投资公司的章程
（7）公司的投资款项控制流程
（8）投资项目的收益管理5.10研发业务流程
5.10.1业务目标
（1）经营目标
按照高效的研发流程管理制度，是研发业务按规范进行，减少研发成本，有效配置研发业务资源，提高研发业务效率，确保研发对公司经营的支持，达到预定经营目标。
（2）财务目标
根据研发流程，有效管理研发业务，不断挖掘研发成本下降空间，相关财务数据真实、完整，客观反映研发的实际成本。
（3）合规目标
符合所在地法律法规对研发管理的规定，以及政府相关机构对研发管理的政策的，遵守研发过程中相关知识产权的规定。
研发产品不能是国家明令禁止的产品，确保研发业务符合国家法律、法规。
5.10.2业务风险
（1）经营风险
由于研发业务流程设计、资源配置等不合理或控制不当，可能导致研发出来的产品和服务不符合市场需求，研发投入远远超出预期，导致公司经营受到重大损失，严重损害股东利益。
（2）财务风险
由于对研发业务的不确定因素或控制不当，可能造成研发投入产出的数据不准确，高度或低估研发投入产出金额，只是研发成本不真实，甚至利用财务报表进行财务造假。
（3）合规风险
可能导致研发业务违反国家有关法律法规或者政府部门相关规定，可能造成知识产权纠纷，研发成果泄露，研发产品破坏国家、公众安全、环境等，导致监管机构的处罚等。
5.10.3业务流程步骤与控制点
（1）研发提案审核
（2）研发规划
（3）样品生产
（4）研发、验证与审查
（5）研发审查试制产品
（6）文件发行与保管
（7）研发活动控制总结5.11人力资源管理业务流程
5.11.1业务目标
（1）经营目标
通过规范人事管理业务流程，为实现企业战略目标提供充足的人才补给，建立合理的分配机制与绩效考核，最终达到预期经营管理目标。
（2）财务目标
确保人事管理业务各项费用支出合理，确保绩效考核与薪资设计完整、规范、合理，防止差错和舞弊。
（3）合规目标
符合国家相关法律、法规，按国家劳动和社会保障规定执行公司的相关社保、福利政策，确保公司人事局面稳定。
有效最受当地政府的相关人事政策，使公司在合法的情况下经营，不至于因人事制度而受到政府有关部门的处罚。
5.11.2业务风险
（1）经营风险
由于对人事管理政策运用或者调整不当，可能导致公司人力资源的供给与配置及员工的素质、技能、士气队伍的稳定性等方面无法达到公司发展的要求。最终可能导致公司经营受到重大损失，危害股东利益。
（2）财务风险
由于绩效考核、薪酬管理、福利政策等规划与实施不合理、不完整，可能造成财务数据核算不真实、不准确、不完整。
（3）合规风险
公司可能因薪酬制度、福利政策、社保政策不当，导致违反国家有关部门相关规定，造成员工集体闹事等重大事故。公司因此可能招致国家相关机构、部门的惩罚，甚至停业整改。
5.11.3业务流程步骤与控制点
（1）人力资源规划与职业前程规划
（2）招聘计划
（3）招聘过程
（4）使用与聘用
（5）培训
（6）技能评估
（7）绩效考核与薪酬管理
（8）核发薪资
（9）奖惩与晋升
（10）福利政策
（11）离职、退休政策本周要求掌握的内容如下：
基本理念：货币资金管理业务流程、关联交易业务流程、对外担保业务流程、投资管理业务流程、研发业务流程、人力资源管理业务流程的业务风险及业务流程步骤与控制点。习题：
【例题1·单选题】"如果分工和制衡的成本高于其效益，则不应当采用该原则"，这一判断依据的原则是（ ）。
A．制衡原则
B．分工与合作原则
C．成本效益原则
D．时效性原则
【答案】C【例题2·多选题】企业进货业务的环节主要有（ ）。
A．询价、报价
B．签订采购合同后订货
C．企业信誉调查
D．开具发票
E．接收货物并付款
【答案】ABCE
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