10 大工20秋《内部控制与风险管理》辅导资料十
内部控制与风险管理辅导资料十主 题：第2部分内部控制与企业风险管理操作实务架第5章控制活动（第1－5节）
学习时间：2020年11月30日－12月6日
内 容：
第5章控制活动
这周我们将学习第五章中的第1－5节，这部分重点介绍控制活动的措施、销售与收款业务流程、采购与付款业务流程、生产管理业务流程、固定资产管理业务流程等问题。希望通过下边的内容能够加深同学们对控制活动的理解。
“不忘初心、牢记使命”主题理论学习：
每周文摘：实现我们确立的奋斗目标，我们既要有“乱云飞渡仍从容”的战略定力，又要有“不到长城非好汉”的进取精神。全党全国各族人民更加紧密地团结起来，勿忘昨天的苦难辉煌，无愧今天的使命担当，不负明天的伟大梦想，下定决心，排除万难，在中国特色社会主义伟大道路上，为实现中华民族伟大复兴的中国梦，前进！
摘选自《在纪念毛泽东同志诞辰一百二十周年座谈会上的讲话》5.1控制活动的措施
5.1.1关注要点
（1）针对公司的每一项业务活动都有必要和恰当的政策和程序
（2）已确定的流程及控制行为得到恰当的行为，包括：
A 规定的流程和控制程序是否实施，是否正确的按照设计意图执行
B 出现意外或发生需要跟踪的情况时，是否采取了恰当、即使的措施
C 监督人员是否有审核流程和控制行动的职能 5.1.2主要措施和程序
（1）开展财务分析活动
明确财务分析的职责、内容、具体方法和程序。同时通过财务分析对财务报表的真实性进行核实。
（2）建立财务会计报告的流程
A编制财务会计报告的前期工作
B公司财务会计报告流程
C下属公司财务会计报流程
D财务会计报告复核
E财务会计报告的对外披露
（3）建立公司各大业务循环流程控制文档、补充修订现有制度
A建立业务流程控制文档
B分析查找差距，补充和完善现有控制措施
C根据变化的内、外部环境，调整控制措施，并完善相应的制度文件 5.1.3对应的主要文档性记录
（1）财务分析报告
（2）财务会计报告流程
（3）销售与收款业务流程控制文档
（4）内部审计报告等
（5）生产管理业务流程控制档案
（6）固定资产管理业务流程控制文档
（7）货币资金管理业务流程档案
（8）关联交易业务流程控制档案
（9）对外担保业务流程控制档案
（10）投资管理业务流程控制档案
（11）研发业务流程控制档案
（12）人事管理业务流程档案5.2销售与收款业务流程
5.2.1业务目标
（1）经营目标
通过规范销售与收款业务流程，确保产品销售与收款业务按规定程序和适合授权进行，实现预期经营目标。
（2）财务目标
确保销售与收款业务及其相关会计账目的核算真实、完整、规范，防止差错和舞弊，保证财务报表合理揭示产品销售业务发生的折扣与折让。
（3）合规目标
保证销售业务及其税金的处理符合国家有关法律法规及公司的规定。5.2.2业务风险
（1）经营风险
由于产品销售预售款业务流程设计不合理或控制不当，可能导致销售及价格、信用政策等与目标要求不一致，或出现舞弊和差错。
（2）财务风险
可能导致会计核算多记、少（漏）记或错记销售收入、应收账款及其他相关会计事项，造成核算和反映不真实、不准确、不完整。
（3）合规风险
可能导致销售业务违反国家有关规定而受到行政处罚或法律制裁。 5.2.3业务流程步骤与控制点
（1）受理订单与编制销售计划
（2）审定销售方案和信用政策
（3）生产订单
（4）签订销售合同
（5）组织销售预收款
（6）财务开票与记账
（7）销售折让或退货
（8）盘点对账
（9）清理、终止合同 5.3采购与付款业务流程
5.3.1业务目标
（1）经营目标
通过规范采购业务流程，确保采购业务按规定程序和适合授权进行，实现预期目标
（2）财务目标
确保采购业务及其相关会计账目的核算真实、完整、规范，防止差错和舞弊，保证账实相符，财务会计报告合理揭示采购业务享有的折扣、折让。
（3）合规目标
保证采购及付款业务、相关采购、招标合同符合国家有关法律法规及公司的规定。 5.3.2业务风险
（1）经营风险
由于采购业务流程设计不合理或控制不当，可能导致采购物资及价格偏离目标要求，或出现舞弊和差错。
（2）财务风险
可能导致会计核算多记、漏记或错记物资采购成本和应付账款及其他应计负债，造成核算和反映不真实、不准确、不完整。
可能导致采购业务违反国家有关规定而受到行政处罚或法律制裁。 5.3.3业务流程步骤与控制点
（1）采购申请和采购计划
（2）编制、审定采购实施方案
（3）选择确定采购价格及供应商
（4）签订采购合同
（5）跟踪并监督合同的执行
（6）采购物资验收入库
（7）发票校验、货款支付及核算记账
（8）清理、终止合同 5.4生产管理业务流程
5.4.1生产进度控制活动
（1）业务目标
A保证对客户交货期的达成率符合公司预定的目标
B避免因推迟交货而导致的客户投诉、订单流失
C避免因达不到交货期导致的违约、罚款、赔偿、法律诉讼
（2）业务风险
A达不到交货期导致的客户投诉、合同取消、订单流失、销售下降等。
B达不到交货期导致的公司形象受损
C达不到承诺的交货期导致的罚款
D达不到承诺的交货期导致的法律诉讼
（3）业务流程步骤和关键控制点
A编制生产计划表
B生产部门的生产准备工作
C生产
（4）关键性文档
A合同评审记录
B销售计划
C生产计划
D交货记录
5.4.2生产质量控制活动
（1）业务目标
A保证产品和服务质量符合公司的质量目标，提高客户满意度
B提高产品和服务质量，增强公司的市场竞争力
C避免因达不到质量要求而导致的罚款、退货、赔偿和法律诉讼
（2）业务风险
A达不到质量要求导致的客户投诉、合同取消、订单流失、销售下降等
B达不到承诺的质量导致的公司形象受损
C达不到承诺的质量标准而导致的法律诉讼
D达不到质量要求而导致公司形象受损、竞争力下降等
（3）业务流程步骤和关键控制点
A市场部、工程技术部、品质部、生产部参与订单评审，确定客户对产品的质量要求，做出力所能及的质量承诺，以作为品质、设计、生产等活动的最终判断标准
B设计部依据客户要求进行产品设计、产品设计完成后进行产品生产工艺流程的设计，以保证产品按质量要求生产
C仓库部门依据设计部的图纸、BOM清单及库存物料状况提出采购申请和按规定的标准验收采购物料，并按要求保存
D生产部从仓库领料并安排生产，品质部做好过程质量控制
E出货品质检人员按相关质量要求标准抽检或全检产品
（4）关键性文档
A质量目标
B质量手册
C质量记录
D客户质量要求等5.4.3生产成本控制活动
（1）业务目标
A保证规范生产管理及核算业务流程，确保生产成本计量、核算按规定程序和适当授权
B保证产品成本及有关存货的计价真实、合理、规范，保证生产成本及费用支出经济、合理
C保证生产管理及费用的轨迹、分配、摊提等符合国家会计准则、会计制度等规定
（2）业务风险
A经营风险
B财务风险
C合规风险
（3）业务流程步骤和关键控制点
A编制审定生产方案
B编制成本费用预算
C分解成本费用预算
D组织安排生产
E归集、分配、计算成本费用
F本成品及完工产品入库
（4）关键性文档
A生产成本预算表
B生产人工、物料消耗记录
C生产成本核算底稿等 5.4.4生产安全控制活动
（1）业务目标
A通过生产安全控制，使公司的生产活动顺利进行
B保证公司的生产过程符合国家相关的安全法律法规
C确保员工的人身安全、公司财产安全
（2）业务风险
A生产过程中的工伤事故引起的生产效率下降和士气低落
B企业生产运输存货等过程中的盗窃行为造成的财物损失
C企业生产运输存货等过程中的其他意外事故造成的损失
D工厂暴力行为导致的士气低落和效率损失
E工厂火灾导致的财产损失
F生产过程违反有关法律法规的诉讼
（3）业务流程步骤和关键控制点
A工业安全行政作业须遵照《工厂法》《工厂法试行条例》《劳工安全卫生法》及其他有关安全法令规定办理
B利用改变制程、将操作单位或机器加以隔离、管制有害物质等措施改善工作环境
C对于工厂环境卫生应注意工作场所整洁、垃圾及时处理、供水或排水设备正常工作、厕所整洁、厨房餐厅及休息室整洁、通风及照明设备正常工减至最少作、饮水及盥洗设备干净
D重视营养补充及适当休息，以避免过度疲劳而致注意力不集中
E改善工作环境使职业病
F对空气污染、食物污染、噪声污染、废水污染采取防治措施，应积极做好环保工作，并将各种污染减至最低
G安全维护对公司信誉及社会极为重要，同时可提高员工生产力，较少意外事故及损失。
H工业安全各项工作，必须遵照《劳工安全卫生法》规定办理。妥善防止意外灾害的发生，对员工的职业病之调查、预防、处理亦应积极注意
I每年的工业安全卫生教育训练必须落实，同时列入个人记录
（4）关键性文档
A安全生产标准
B安全生产日常审核记录
C事故处理报告等 5.5固定资产管理业务流程
5.5.1业务目标
（1）经营目标
确保资料完整地保存及使用，价值得到公允反映，达到预期资产管理目标
（2）财务目标
对固定资产的历史记录完整，及时准确的计提折旧，公正的反应固定资产价值
（3）合规目标
完整地保存所有资料的原始凭证和产权证书，确保拥有所记录资产的所有权。确保固定资产管理业务符合国家有关部门关于资产使用和转让的规定，使相关业务符合法律要求 5.5.2业务风险
（1）经营风险
由于固定资产管理业务流程设计不合理或控制不当，可能导致原始凭证和产权证明遗失，造成产权不清或资产所有权的丧失，固定资产的购入、使用、折旧管理混乱
（2）财务风险
由于固定资产保管不当或记录混乱，造成固定资产账实不符；固定资产发生了减值但没有及时进行账务处理，使其账面价值被高估；计提折旧错误，造成成本、费用失真
（3）合规风险
可能导致固定资产的折旧、转让等业务违反国家有关部门的相关规定而受到处罚 5.3.3业务流程步骤与控制点
（1）外购固定资产
（2）自制固定资产
（3）固定资产日常管理
（4）固定资产清查和盘盈、盘损
（5）固定资产处置 本周要求掌握的内容如下：
基本理念：控制活动的措施及主要程序、对应的主要文档性记录，销售与收款业务的业务目标、业务风险，采购与付款业务的业务目标、业务风险，成产管理业务的生产进度控制活动及生产质量控制活动、生产成本控制活动，固定资产管理业务的的业务目标、业务风险。习题：
【例题1·单选题】对在规定的时间内提前付款者所给与的应收账款的折让属于（ ）。
A .数量折扣
B .职能折扣
C .季节折扣
D .现金折扣
【答案】D【例题2·单选题】制定控制政策、控制措施的出发点和依据是（ ）。
A .控制主体
B .控制原则
C .控制目标
D .控制要素
【答案】C
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