1 大工20秋《税法》辅导资料一
税法辅导资料一主 题：第一章税法概论学习时间：2020年9月28日－10月4日
内 容：
第一章税法概论
这周我们将学习第一章税法概论的相关内容，这部分重点介绍税法基本理论和基本原理，下面整理出的理念框架供同学们学习。
“不忘初心、牢记使命”主题理论学习：
每周文摘：信仰、信念、信心，任何时候都至关重要。小到一个人、一个集体，大到一个政党、一个民族、一个国家，只要有信仰、信念、信心，就会愈挫愈奋、愈战愈勇，否则就会不战自败、不打自垮。无论过去、现在还是将来，对马克思主义的信仰，对中国特色社会主义的信念，对实现中华民族伟大复兴中国梦的信心，都是指引和支撑中国人民站起来、富起来、强起来的强大精神力量。
摘选自《在庆祝改革开放40周年大会上的讲话》、习近平《论全面深化改革》第一节税法的概念及地位
一、税法的概念及税收法律关系
（1）税法的定义
税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的法律规范的总称。
税法的特点：强制性、无偿性、固定性。
（2）税收与税法的关系
联系：税法是税收的法律依据和法律保障，税法又必须以保障税收活动为其存在的理由和基础。“有税必有法，无法不成税”。
区别：税收是经济学概念，强调的是收入分配关系，税法则是法学概念，调整的是权利义务关系。二、税法的地位
税法作为保障国家税收的法律形式，属于国家法律体系中一个重要的部分法，在法律体系中具有独立的不可替代的地位。三、税法与其他法律的关系
（1）税法与宪法
宪法是根本法，税法是依据宪法的原则制定的，税法的内容以及税法的执行不得违宪。
（2）税法与民法
区别：民法是调整平等主体之间的法律规范，强调平等、等价和有偿，而税法则明显带有国家意志和强制的特点，调整方法要采用命令和服从的方法。
联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。
（3）税法与刑法
两者有本质区别：《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。
联系：两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。
（4）税法与行政法的关系
区别：与一般行政法所不同的是，税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，这是一般行政法所不具备的。
联系：税法与行政法有十分密切的联系，主要表现在税法具有行政法的一般特性。第二节税法的基本理论
一、税法的原则
1.税法的基本原则
（1）税收法定原则
是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。
（2）税收公平原则
横向公平：指经济条件或纳税能力相同的纳税人应负担相同数额的税收。
纵向公平：指经济条件或纳税能力不相同的纳税人应当缴纳不相同数额的税。
（3）税法效率原则
税收经济效率原则——通过税收对资源配置起调节作用
税收行政效率原则——一方面，征税机关尽可能降低征税费用；另一方面，在征税过程中尽可能降低纳税人的纳税费用，降低纳税成本。
（4）实质课税原则
根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。2.税法的使用原则
法律优位原则、法律不溯既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法的原则、实体从旧，程序从新原则、程序优于实体原则、二、税法的构成要素
总则、纳税义务人、征税对象、税目和税基、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
相关概念：
（1）负税人——直接税、间接税
（2）扣缴义务人——代扣代缴义务人、代收代缴义务人
（3）税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率
纳税期限：纳税义务发生的时间、纳税期限、缴库期限第三节税收立法与税法的实施
一、税收立法机关
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。
2.全国人民代表大会或全国人大常委会授权立法。
3.国务院制定的税收行政法规。
4.地方人民代表大会及其常务委员会制定的税收地方性法规。
5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
6.地方政府制定的税收地方规章。二、税收立法程序
提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段三、税法的实施
税收执法、税收守法第四节我国现行的税法体系
一、税法的分类
1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法；
2.按照税法职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法；
3.按照税法征收对象的不同，可分为流转税税法、所得税税法、财产和行为税税法、资源税税法、特定目的税税法。
4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和国外税法二、我国现行税法体系
流转税类、所得税类、财产和行为税类、资源税类、特定目的税类。第五节税收管理体制
一、税收体制管理概念
税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。
税权划分：纵向和横向；
纵向划分：税权在中央与地方国家机构之间的划分；
横向划分：税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。二、税收执法权
1.税务机构设置
中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。2.税收征收管理范围划分
（1）国家税务局系统负责征收和管理的项目
（2）地方税务局系统负责征收和管理的项目
（3）地方财政部门负责征收和管理的项目
（4）海关系统负责征收和管理的项目3.中央政府与地方政府税收收入划分
（1）中央政府固定收入
（2）地方政府固定收入
（3）中央政府与地方政府共享收入
4．税务检查权
5.税务稽查权
6.税务行政复议裁决权
练习：
一、单选题
1、按照税法的功能作用不同，税法可分为（ ）。
A．税收基本法和税收普通法
B．税收实体法和税收程序法
C．中央税法与地方税法
D．对流转税课税的税法和对所得税课税的税法
2、下列有关税法概念的说法正确的是（ ）。
A．税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称
B．制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益
C．税法的特征是强制性、无偿性和固定性
D．税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称
3、税收权利主体是指（ ）。
A．征税方
B．纳税方
C．征纳双方
D．中央政府
4、目前不采用定额税率的税种是（ ）。
A．消费税
B．车船税
C．资源税
D．营业税
5、下列税种，主要由国税局系统负责征收但属于中央、地方共享税种的是（ ）。A.增值税
B.资源税
C.营业税
D.城市维护建设税二、多选题
1、我国税收法律关系由（ ）构成。
A．权利主体
B．权利客体
C．征税机关
D．征纳双方的权利和义务
2、关于税法构成要素，下列说法正确的有（ ）。
A．个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率
B．税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限
C．税目是课税对象的具体化，流转税的税种均有税目
D．纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定
3、下列属于税收实体法的是（ ）。
A．个人所得税法
B．发票管理办法
C．增值税暂行条例
D．税收征管法
4、税法分类中，按照税法的基本内容和效力不同，可以分为（ ）。
A．税收基本法
B．税收征管法
C．税收程序法
D．税收普通法
5、下列属于税收行政法规的是（ ）。
A.《土地增值税暂行条例》
B.《增值税暂行条例实施细则》
C.《个人所得税法实施条例》
D.《税收征收管理法实施细则》三、判断题
1、税收法律关系中权利主体双方的权利与义务对等，因而税收法律关系的保护对权利主体双方也是对等的。（ ）
2、税法在整个法律体系中的重要性是由宪法决定的。（ ）
3、由国务院发布实施的地方性税种暂行条例，可由省、自治区、直辖市人民政府根据条例制定实施细则。（ ）
4、全国性和地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府。（ ）
5、国家税务局和地方税务局征管范围划分明确。但为方便纳税人，在某些情况下国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代征某些税种。（ ）答案：
一、B D C D A
二、1、ABD 2、ABD 3、AC 4、AD 5、CD
三、× × √ × √
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