东师2019年秋季《税法》离线考核
[东北师范大学]2019年秋季《税法》离线考核（答案）离线作业考核
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《税法》
满分100分
一、名词解释（每题4分，共20分）
1.税法的规制功能
2.税收法律关系的主体
3.营业税
4.税收饶让制度
5.房产税
二、简答题（每题10分，共40分）
1.税法要素的内涵及分类如何？
2.零税率和免税有什么样的区别？
3.如何区别不征税收人和免税收人？ 易百教育
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4.如何运用有效措施防止通过纳税主体的转移避税？
三、论述题（每题10分，共20分）
1.个人所得税的计税有哪些特殊情况？其具体计税方法如何？
2.什么是税收优先权？为何我国税收征管法要引进税收优先权？
四、案例分析题（共20分）
某外资饮料公司是全球饮料市场第一大生产商，其生产的北冰洋饮料也是中国饮料市场显要品牌。有资料显示：1993年，北冰洋饮料进人中国市场，自1995年开始其市场份额便逐年增长。1995年为12％，1996年为21％，1997年达到27％。在1999年经济紧缩和饮料市场低迷（总体下降7%）的情况下，北冰洋饮料在中国的10个城市的销量及市场份额都明显上升，总体增长达9%，市场份额达到了31％，与主要竞争对手明显拉开了距离。
但是，根据该公司提供的会计资料，该公司自成立10年来，每一年都是巨额亏损！税务稽查部门对此展开了调查，发现该公司充分利用了中国税收优惠制度，通过转移定价的方式，将利润转移到了境外的母公司，从而造成了国内公司的账面亏损。如该公司与其在国外的母公司订立的一项服务协议规定，该公司每年向其母公司支付一笔“中国市场调查费”，具体数额根据该公司实现利润情况浮动。又如，1998年该公司为扩大市场从国外关联公司进口了一批冰柜，每台进价6000元，是同时期国内同类冰柜售价的3倍。仅此一项，该公司沉淀的投资就近4亿元。如此等等。
该公司认为，这是他们集团公司内部为追求全球利润最大化而实施的合理的经营管理措施，与逃避国内税收无关。不仅如此，这类价格是由双方根据市场行情协商确定的，具有自身的合理性，税务部门不能认为价格高就是转移利润逃避税收。税务部门通过调查认为，该公司与关联企业在原材料和产品购销方面，存在利用转移定价避税的行为。根据相关法律、法规的规定，税务部门对该行为的价格，依照独立企业之间的同类业务价格进行了调整。但对该公司的服务协议，由于该公司有理由和证据证明它的正常性和合理性，而税务部门没有证据证明它的违法性，因此，尽管形式和价格都有利用转移定价进行避税的嫌疑，税务部门却无能为力。
稽查征缴后，与国内同类饮料企业相比，同时期该公司缴纳的所得税与其产品所占市场份额仍然是不成比例的，但税务部门无法取得进一步的证据，证明该公司在违法避税。为了加强对该公司以后转移定价的税务管理，税务部门与该公司签订协议（预约定价），确认该公司的销售利润水平，并据以征税，希望以此能够有效防止该公司转移定价避税行为。
1、什么是转移定价？什么是避税？
2、本案中税务部门对转移定价进行干预的依据是什么？
3、如何让正确认识税务部门干预公司定价行为？
4、正常交易原则为什么成为现代各国转让定价税制的基础？
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